Wellisch / Kroschel Besteuerung von Erträgen

2. Auflage 2012
ISBN: 978-3-8006-3891-8
Verlag: Franz Vahlen
Format: PDF
Kopierschutz: 1 - PDF Watermark

E-Book, Deutsch, 723 Seiten

Reihe: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Zum WerkDas Buch beschäftigt sich mit Fragen der Besteuerung des Einkommens von Einzelpersonen und Unternehmen. Gegenstand ist somit die steuerliche Erfassung von Erträgen durch die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer und die Gewerbesteuer.Das Buch eignet sich für die Ausbildung und für die Praxis. Die besondere Eignung für Praktiker leitet es daraus ab, dass es anders als ein Kommentar bestimmte Sachfragen zusammenhängend abhandelt. So werden beispielsweise Fragen der Besteuerung der Altersvorsorge, von wiederkehrenden Leistungen, Betriebsaufspaltungen, der Umstrukturierung von Personengesellschaften oder der Verlustverrechnung in längeren Abschnitten systematisch abgehandelt. Insgesamt zeichnet sich das Buch dadurch aus, dass es die unübersichtliche Zahl von steuerlichen Einzelregelungen in verständlichen Sachzusammenhängen erläutert und somit die Komplexität des Ertragssteuerrechts auf den Kern der steuerlichen Behandlung zurückführt, ohne die steuerlichen Einzelregelungen zu vernachlässigen.
Vorteile- Einzelregelungen in Sachzusammenhängen- Reduziert die Komplexität des Ertragsteuerrechts
AutorenProf. Dr. Dietmar Wellisch, Hamburg und Prof. Dr. Jörg Kroschel, Zittau-Görlitz verfügen nicht nur über langjährige Erfahrungen in der Ausbildung an Hochschulen, sondern sind auch seit vielen Jahren als Steuerberater praktisch tätig.
ZielgruppeStudierende der Wirtschaftswissenschaften an Universitäten und Fachhochschulen, des Steuerrechts an juristischen Fakultäten sowie Finanzfachhochschulen. Nachschlagewerk für die Praxis der Steuerberatung oder Finanzverwaltung.

Autoren/Hrsg.

Wellisch, Dietmar

Kroschel, Jörg

Inhaltsverzeichnis

1;Cover;1
2;Zum Inhalt_Autor;2
3;Titel;3
4;Impressum;4
5;Vorwort;5
6;Inhaltsübersicht;8
7;Inhaltsverzeichnis;10
8;Abkürzungsverzeichnis;29
9;A. Das deutsche Steuersystem;36
9.1;1 Begriff der Steuer;37
9.2;2 Stellung der Steuer im System öffentlich-rechtlicher Lasten;38
9.2.1;2.1 Sach- und Dienstleistungspflichten ;39
9.2.2;2.2 Gebühren und Beiträge;39
9.2.3;2.3 Sonderabgaben ;40
9.3;3 Fundamentalprinzipien der Abgabenerhebung ;40
9.3.1;3.1 Leistungsfähigkeitsprinzip ;41
9.3.2;3.2 Äquivalenzprinzip ;41
9.4;4 Tatbestandsmäßigkeit der Steuererhebung;42
9.5;5 Einteilung der Steuern;42
9.5.1;5.1 Einwirkung der Steuern auf die Vermögenssphäre ;43
9.5.2;5.2 Überwälzbarkeit von Steuern ;43
9.5.3;5.3 Personen- und Objektsteuern;44
9.5.4;5.4 Besteuerungsbasis ;44
9.5.5;5.5 Weitere Klassifikationen ;44
9.6;6 Die Steuerhoheit ;45
9.6.1;6.1 Gesetzgebungshoheit;45
9.6.1.1;6.1.1 Ausschließliche Gesetzgebung des Bundes;45
9.6.1.2;6.1.2 Konkurrierende Gesetzgebung ;45
9.6.1.3;6.1.3 Ausschließliche Gesetzgebung der Länder;46
9.6.1.4;6.1.4 Hebesatzrecht der Gemeinden ;46
9.6.1.5;6.1.5 Kirchensteuerberechtigung ;47
9.6.2;6.2 Ertragshoheit ;47
9.6.3;6.3 Verwaltungshoheit ;49
9.7;7 Bedeutung der Steuern;49
9.8;8 Die steuerberatenden Berufe ;50
10;B. Einkommensteuer ;53
10.1;1 Stellung der Einkommensteuer im Steuersystem ;53
10.1.1;1.1 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen;53
10.1.2;1.2 Rechtliche Grundlagen der Besteuerung;54
10.1.2.1;1.2.1 Gesetze ;55
10.1.2.2;1.2.2 Rechtsverordnungen;55
10.1.2.3;1.2.3 Doppelbesteuerungsabkommen;56
10.1.2.4;1.2.4 Verwaltungsanweisungen;56
10.1.2.5;1.2.5 Rechtsprechung ;57
10.1.3;1.3 Wirtschafts- und sozialpolitische Funktion der Einkommensteuer;57
10.2;2 Persönliche Steuerpflicht ;58
10.2.1;2.1 Steuersubjekt;59
10.2.1.1;2.1.1 Natürliche Personen ;59
10.2.1.2;2.1.2 Nasciturus;60
10.2.1.3;2.1.3 Verschollene;60
10.2.2;2.2 Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht ;60
10.2.2.1;2.2.1 Territorialitätsprinzip und Universalitätsprinzip ;61
10.2.2.2;2.2.2 Normale unbeschränkte Steuerpflicht ;61
10.2.2.2.1;2.2.2.1 Wohnsitz;61
10.2.2.2.2;2.2.2.2 Gewöhnlicher Aufenthalt;62
10.2.2.3;2.2.3 Normale beschränkte Steuerpflicht ;62
10.2.2.4;2.2.4 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht;63
10.2.2.5;2.2.5 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht ;64
10.2.2.6;2.2.6 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht;65
10.2.2.7;2.2.7 Vermeidung der doppelten Besteuerung ;65
10.2.2.8;2.2.8 Wechsel von der beschränkten in die unbeschränkte Steuerpflicht oder umgekehrt;66
10.3;3 Sachliche Steuerpflicht ;66
10.3.1;3.1 Einkommensteuerlicher Einkommensbegriff;66
10.3.2;3.2 Einkunftsarten ;67
10.3.2.1;3.2.1 Die sieben Einkunftsarten ;67
10.3.2.2;3.2.2 Nettoprinzip;68
10.3.3;3.2.3 Gewinn- und Überschusseinkunftsarten ;68
10.3.4;3.2.4 Haupt- und Nebeneinkunftsarten;69
10.3.5;3.3 Nicht steuerbare Zuflüsse;70
10.3.6;3.4 Steuerfreie Einnahmen ;73
10.3.7;3.5 Nicht abzugsfähige Ausgaben ;74
10.3.8;3.6 Zurechnung von Einkünften;77
10.3.8.1;3.6.1 Zurechnung zum richtigen Steuerpflichtigen;77
10.3.8.2;3.6.2 Zurechnung zur richtigen Einkunftsart ;79
10.3.9;3.7 Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage;80
10.3.10;3.8 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer ;81
10.4;4 Festsetzung und Erhebung der Einkommensteuer ;82
10.4.1;4.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte;82
10.4.2;4.2 Veranlagung zur Einkommensteuer ;85
10.4.3;4.3 Steuererklärung ;86
10.4.4;4.4 Steuertarif;87
10.4.4.1;4.4.1 Grundtarif ;87
10.4.4.2;4.4.2 Splittingtarif;88
10.4.4.3;4.4.3 Progressionsvorbehalt;90
10.4.4.4;4.4.4 Tarifbegünstigung für außerordentliche Einkünfte;92
10.4.4.4.1;4.4.4.1 Fünftelungsregelung ;93
10.4.4.4.2;4.4.4.2 „Halber“ durchschnittlicher Steuersatz ;94
10.4.4.5;4.4.5 Sondersteuersatz für nicht entnommene Gewinne;95
10.4.4.5.1;4.4.5.1 Ausübung des Wahlrechts;97
10.4.4.5.2;4.4.5.2 Nicht entnommener Gewinn ;97
10.4.4.5.3;4.4.5.3 Nachversteuerung ;98
10.4.4.6;4.4.6 Sondersteuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen;100
10.4.5;4.5 Erhebungsformen der Einkommensteuer ;101
10.4.5.1;4.5.1 Vorauszahlungen ;102
10.4.5.2;4.5.2 Abzugsteuern;102
10.4.5.2.1;4.5.2.1 Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer ;102
10.4.5.2.2;4.5.2.2 Abzugsteuer für beschränkt Steuerpflichtige ;103
10.4.5.3;4.5.3 Abschlusszahlung ;103
10.4.5.4;4.5.4 Pauschalierung der Einkommensteuer;103
10.5;5 Gewinnermittlung ;104
10.5.1;5.1 Gewinneinkunftsarten ;104
10.5.2;5.2 Gewinnermittlungsmethoden ;105
10.5.2.1;5.2.1 Anwendungsbereiche der Gewinnermittlungsmethoden;105
10.5.2.2;5.2.2 Kaufmannseigenschaft ;108
10.5.2.3;5.2.3 Betriebsvermögensvergleich ;113
10.5.2.3.1;5.2.3.1 Gewinnbegriff;113
10.5.2.3.2;5.2.3.2 Maßgeblichkeit ;115
10.5.2.3.2.1;5.2.3.2.1 Zwingende handelsrechtliche Vorschrift ;117
10.5.2.3.2.2;5.2.3.2.2 Handelsrechtliches Wahlrecht;118
10.5.2.3.3;5.2.3.3 Begriff des Wirtschaftsgutes ;120
10.5.2.3.4;5.2.3.4 Ansatzvorschriften;121
10.5.2.3.4.1;5.2.3.4.1 Bilanzierungsfähigkeit ;122
10.5.2.3.4.2;5.2.3.4.2 Persönliche Zuordnung von Wirtschaftsgütern;128
10.5.2.3.4.3;5.2.3.4.3 Abgrenzung zwischen Betriebs- und Privatvermögen ;129
10.5.2.3.5;5.2.3.5 Bewertungsvorschriften;132
10.5.2.3.5.1;5.2.3.5.1 Bewertungsmaßstäbe ;133
10.5.2.3.5.2;5.2.3.5.2 Bewertung des Anlagevermögens;141
10.5.2.3.5.3;5.2.3.5.3 Bewertung des Umlaufvermögens ;142
10.5.2.3.5.4;5.2.3.5.4 Verbindlichkeiten;143
10.5.2.3.5.5;5.2.3.5.5 Rückstellungen;144
10.5.2.3.6;5.2.3.6 Abschreibungen;147
10.5.2.3.6.1;5.2.3.6.1 Lineare AfA (§ 7 Abs. 1 EStG);150
10.5.2.3.6.2;5.2.3.6.2 Lineare Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 4 EStG) ;152
10.5.2.3.6.3;5.2.3.6.3 Degressive AfA (§ 7 Abs. 2, 3 EStG) ;152
10.5.2.3.6.4;5.2.3.6.4 Degressive Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 5 EStG);153
10.5.2.3.6.5;5.2.3.6.5 AfA nach Maßgabe der Leistung (§ 7 Abs. 1 Satz 6 EStG);153
10.5.2.3.6.6;5.2.3.6.6 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter nach § 6 Abs. 2, 2a EStG;154
10.5.2.3.6.7;5.2.3.6.7 Absetzung für Substanzverringerung (§ 7 Abs. 6 EStG) ;157
10.5.2.3.6.8;5.2.3.6.8 Erhöhte Absetzungen (§§ 7h, 7i EStG);157
10.5.2.3.6.9;5.2.3.6.9 Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibungen (§ 7g EStG);158
10.5.2.3.6.10;5.2.3.6.10 Teilwertabschreibungen (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2, Nr. Satz 2 EStG);160
10.5.2.3.6.11;5.2.3.6.11 Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (§ 7 Abs. 1 Satz 7 EStG) ;164
10.5.2.3.7;5.2.3.7 Tausch von Wirtschaftsgütern ;165
10.5.2.3.8;5.2.3.8 Einlagen und Entnahmen;165
10.5.2.4;5.2.4 Einnahmen-Überschuss-Rechnung;169
10.5.2.4.1;5.2.4.1 Gewinnbegriff;169
10.5.2.4.2;5.2.4.2 Unterschiede zum Betriebsvermögensvergleich ;170
10.5.2.4.3;5.2.4.3 Steuerliche Erfassung des laufenden Gewinns;172
10.5.2.4.3.1;5.2.4.3.1 Durchlaufende Posten ;173
10.5.2.4.3.2;5.2.4.3.2 Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens ;173
10.5.2.4.3.3;5.2.4.3.3 Abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens ;174
10.5.2.4.3.4;5.2.4.3.4 Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens;175
10.5.2.4.3.5;5.2.4.3.5 Besonderheiten bei der Umsatzsteuer ;176
10.5.2.4.3.6;5.2.4.3.6 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben ;177
10.5.2.4.3.7;5.2.4.3.7 Darlehensaufnahme und -rückzahlung;177
10.5.2.4.3.8;5.2.4.3.8 Ratenzahlungen und Rentenverpflichtungen;178
10.5.2.4.3.9;5.2.4.3.9 Sacheinlagen und Sachentnahmen ;180
10.5.2.4.3.10;5.2.4.3.10 Nichtabzugsfähige Ausgaben und steuerfreie Einnahmen ;182
10.5.2.4.4;5.2.4.4 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode ;182
10.5.2.4.4.1;5.2.4.4.1 Notwendigkeit der Gewinnkorrektur;183
10.5.2.4.4.2;5.2.4.4.2 Übergang von der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zum Betriebsvermögensvergleich ;183
10.5.2.4.4.3;5.2.4.4.3 Übergang vom Betriebsvermögensvergleich zur EinnahmenÜberschuss-Rechnung ;191
10.5.2.5;5.2.5 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen ;196
10.5.3;5.3 Betriebsgründung, -umwandlung und -liquidation;199
10.5.3.1;5.3.1 Betriebsgründung;199
10.5.3.1.1;5.3.1.1 Gründung durch Kauf einzelner Wirtschaftsgüter ;200
10.5.3.1.2;5.3.1.2 Gründung durch Einlage einzelner Wirtschaftsgüter aus dem Privatvermögen;200
10.5.3.1.3;5.3.1.3 Gründung durch Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter aus einem anderen Betriebsvermögen ;200
10.5.3.1.4;5.3.1.4 Gründung durch Kauf eines Betriebs;201
10.5.3.2;5.3.2 Umwandlungen ;203
10.5.3.3;5.3.3 Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit ;204
10.5.3.3.1;5.3.3.1 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe ;204
10.5.3.3.1.1;5.3.3.1.1 Betriebsveräußerung ;206
10.5.3.3.1.2;5.3.3.1.2 Betriebsaufgabe;209
10.5.3.3.1.3;5.3.3.1.3 Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinn;210
10.5.3.3.2;5.3.3.2 Unentgeltliche und teilentgeltliche Übertragung ;213
10.5.4;5.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften;214
10.5.4.1;5.4.1 Laufende Gewinnermittlung;215
10.5.4.1.1;5.4.1.1 Einheitliche und gesonderte Gewinnfeststellung;216
10.5.4.1.2;5.4.1.2 Sondervergütungen;217
10.5.4.1.3;5.4.1.3 Betriebsvermögen bei Personengesellschaften ;220
10.5.4.1.3.1;5.4.1.3.1 Gesamthandsvermögen;220
10.5.4.1.3.2;5.4.1.3.2 Sonderbetriebsvermögen;221
10.5.4.1.4;5.4.1.4 Erfassung von Sonderbetriebsvermögen und Sonderbetriebseinnahmen bzw. -ausgaben;225
10.5.4.1.4.1;5.4.1.4.1 Überlassung von Wirtschaftsgütern ;226
10.5.4.1.4.2;5.4.1.4.2 Hingabe von Darlehen ;228
10.5.4.1.4.3;5.4.1.4.3 Behandlung von Sondervergütungen für geleistete Dienste in der Gesellschaft ;228
10.5.4.1.4.4;5.4.1.4.4 Auflösung von Sonderbetriebsvermögen;230
10.5.4.1.5;5.4.1.5 Ergänzungsbilanzen;233
10.5.4.1.6;5.4.2 Übertragung von Wirtschaftsgütern ;236
10.5.4.1.6.1;5.4.2.1 Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen verschiedenen Betriebsvermögen;237
10.5.4.1.6.1.1;5.4.2.1.1 Übertragung zwischen verschiedenen Betriebsvermögen desselben Steuer-pflichtigen;237
10.5.4.1.6.1.2;5.4.2.1.2 Übertragungen, bei denen sich die Zuordnung zu Steuerpflichtigen ändert ;238
10.5.4.1.6.1.3;5.4.2.1.3 Missbrauchsverhinderungsvorschriften ;244
10.5.4.1.6.2;5.4.2.2 Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Betriebsvermögen und Privatvermögen;246
10.5.4.1.6.2.1;5.4.2.2.1 Übertragung von Wirtschaftsgütern aus dem Privatvermögeneines Mitunternehmers in das Betriebsvermögen der Personengesellschaft;246
10.5.4.1.6.2.2;5.4.2.2.2 Übertragung von Wirtschaftsgütern in das Privatvermögen eines Mitunternehmers ;250
10.5.4.1.7;5.4.3 Gründung einer Personengesellschaft ;253
10.5.4.1.7.1;5.4.3.1 Bargründung ;254
10.5.4.1.7.2;5.4.3.2 Sachgründung ;254
10.5.4.1.7.2.1;5.4.3.2.1 Einbringung von Wirtschaftsgütern aus dem Privatvermögen;254
10.5.4.1.7.2.2;5.4.3.2.2 Einbringung von Wirtschaftsgütern aus einem anderen Betriebsvermögen;254
10.5.4.1.7.2.3;5.4.3.2.3 Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen ;256
10.5.4.1.7.3;5.4.3.3 Schenkungsgründungen;262
10.5.4.1.7.3.1;5.4.3.3.1 Steuerliche Anerkennung einer Familienpersonengesellschaft;262
10.5.4.1.7.3.1.1;5.4.3.3.2 Angemessene Gewinnverteilung;264
10.5.4.1.7.4;5.4.4 Änderung der personellen Zusammensetzung einer Personengesellschaft;266
10.5.4.1.7.4.1;5.4.4.1 Aufnahme eines neuen Gesellschafters;266
10.5.4.1.7.4.2;5.4.4.2 Gesellschafterwechsel;267
10.5.4.1.7.4.3;5.4.4.3 Ausscheiden eines Gesellschafters;270
10.5.4.1.7.4.4;5.4.4.4 Besonderheiten;273
10.5.4.1.7.5;5.4.5 Umwandlungen ;274
10.5.4.1.7.6;5.4.6 Liquidation einer Personengesellschaft ;275
10.5.4.1.7.6.1;5.4.6.1 Veräußerung des Betriebs oder der Wirtschaftsgüter des Betriebs einer Personengesellschaft;277
10.5.4.1.7.6.2;5.4.6.2 Auseinandersetzung durch Ausscheiden von Gesellschaftern ;278
10.5.4.1.7.6.2.1;5.4.6.2.1 Unentgeltliches Ausscheiden ;278
10.5.4.1.7.6.2.2;5.4.6.2.2 Barabfindung;278
10.5.4.1.7.6.2.3;5.4.6.2.3 Sachwertabfindung;278
10.5.4.1.7.6.3;5.4.6.3 Auseinandersetzung durch Realteilung;282
10.5.4.1.7.6.3.1;5.4.6.3.1 Begriff der Realteilung;282
10.5.4.1.7.6.3.2;5.4.6.3.2 Grundsatz der Buchwertfortführung ;282
10.5.4.1.7.6.3.3;5.4.6.3.3 Realteilung und Spitzenausgleich ;283
10.5.4.1.7.6.3.4;5.4.6.3.4 Steuerbelastungsdivergenzen ;286
10.5.4.1.7.6.4;5.4.6.4 Auseinandersetzung einer Erbengemeinschaft ;291
10.5.4.1.8;5.5 Nicht abziehbare Betriebsausgaben;292
10.5.4.1.8.1;5.5.1 Schuldzinsen;293
10.5.4.1.8.2;5.5.2 Geschenke;297
10.5.4.1.8.3;5.5.3 Bewirtungskosten ;297
10.5.4.1.8.4;5.5.4 Gästehäuser;298
10.5.4.1.8.5;5.5.5 Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Segeljachten, Motorjachten oder ähnliche Zwecke;299
10.5.4.1.8.6;5.5.6 Verpflegungsmehraufwendungen;299
10.5.4.1.8.7;5.5.7 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte und für Familienheimfahrten;300
10.5.4.1.8.7.1;5.5.7.1 Keine Benutzung eines Kraftfahrzeugs;300
10.5.4.1.8.7.2;5.5.7.2 Benutzung eines Kraftfahrzeugs ;301
10.5.4.1.8.8;5.5.8 Mehraufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung ;303
10.5.4.1.8.9;5.5.9 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer;303
10.5.4.1.8.10;5.5.10 Sonstige unangemessene Aufwendungen;305
10.5.4.1.8.11;5.5.11 Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder;306
10.5.4.1.8.11.1;5.5.12 Zinsen auf hinterzogene Steuern ;306
10.5.4.1.8.11.2;5.5.13 Bestechungs- und Schmiergelder ;306
10.5.4.1.8.11.3;5.5.14 Zuschläge nach § 162 Abs. 4 AO;306
10.5.4.1.8.11.4;5.5.15 Gewerbesteuer;307
10.5.4.1.8.11.5;5.5.16 Parteispenden ;307
10.5.4.1.8.11.6;5.5.17 Aufzeichnungspflicht ;307
10.5.4.1.8.11.7;5.5.18 Zinsschranke;308
10.5.4.1.8.11.7.1;5.5.18.1 Übersicht;309
10.5.4.1.8.11.7.2;5.5.18.2 Betrieb ;310
10.5.4.1.8.11.7.3;5.5.18.3 Zinssaldo;310
10.5.4.1.8.11.7.4;5.5.18.4 Freigrenze ;311
10.5.4.1.8.11.7.5;5.5.18.5 Konzern-Klausel;311
10.5.4.1.8.11.7.6;5.5.18.6 Escape-Klausel ;312
10.5.4.1.8.11.7.7;5.5.18.7 Beschränkung auf 30 % des EBITDA ;313
10.5.4.1.8.11.7.8;5.5.18.8 EBITDA-Vortrag und Zinsvortrag ;314
10.5.4.1.8.11.7.9;5.5.18.9 Gesellschafter-Fremdfinanzierung;315
10.6;6 Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten;316
10.6.1;6.1 Einnahmen ;317
10.6.2;6.2 Werbungskosten;321
10.6.3;6.3 Pauschbeträge für Werbungskosten ;324
10.6.4;6.4 Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung ;326
10.7;7 Die einzelnen Einkunftsarten;328
10.7.1;7.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ;328
10.7.1.1;7.1.1 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb;329
10.7.1.2;7.1.2 Freibetrag nach § 13 Abs. 3 EStG;329
10.7.2;7.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb ;330
10.7.2.1;7.2.1 Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen;331
10.7.2.2;7.2.2 Gewinnanteile aus gewerblichen Mitunternehmerschaften;334
10.7.2.3;7.2.3 Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA ;336
10.7.2.4;7.2.4 Abfärbe- und Geprägetheorie ;336
10.7.2.5;7.2.5 Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften nach § 17 EStG ;337
10.7.2.5.1;7.2.5.1 Beteiligung von mindestens 1 %;338
10.7.2.5.2;7.2.5.2 Besteuerung des Veräußerungsgewinns ;339
10.7.2.5.3;7.2.5.3 Freibetrag nach § 17 Abs. 3 EStG ;341
10.7.2.6;7.2.5.4 Berücksichtigung von Veräußerungsverlusten ;341
10.7.2.7;7.2.5.5 Auflösung, Kapitalherabsetzung und Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto;343
10.7.3;7.2.6 Begrenzung der Verlustnutzung ;344
10.7.4;7.2.7 Steuerermäßigung nach § 35 EStG;344
10.7.4.1;7.2.7.1 Grundsatz;344
10.7.4.2;7.2.7.2 Begrenzung auf die tarifliche Einkommensteuer ;345
10.7.4.3;7.2.7.3 Begrenzung auf die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer;346
10.7.4.4;7.2.7.4 Begrenzung auf die Einkommensteuer, die auf die gewerblichen Einkünfte entfällt ;347
10.7.4.5;7.2.7.5 Steuerermäßigung bei Mitunternehmerschaften ;348
10.7.4.6;7.2.7.6 Steuerermäßigung bei Organschaften ;349
10.7.5;7.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit;349
10.7.5.1;7.3.1 Freiberufliche Tätigkeiten ;350
10.7.5.2;7.3.2 Einnehmer einer staatlichen Lotterie ;352
10.7.5.3;7.3.3 Sonstige selbständige Arbeit;352
10.7.5.4;7.3.4 Wagniskapital-Gesellschaften ;352
10.7.5.5;7.3.5 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb ;354
10.7.6;7.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit;354
10.7.6.1;7.4.1 Arbeitnehmer;354
10.7.6.2;7.4.2 Einnahmen;355
10.7.6.3;7.4.3 Werbungskosten ;357
10.7.6.4;7.4.4 Versorgungsfreibetrag ;358
10.7.6.5;7.4.5 Lohnsteuer ;360
10.7.7;7.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen ;361
10.7.7.1;7.5.1 Kapitalerträge (§ 20 Abs. 1 EStG);362
10.7.7.1.1;7.5.1.1 Einnahmen aus der Beteiligung an juristischen Personen (§ 20 Abs. ;36
10.7.7.1.1.1;Nrn. 1, 2 EStG);362
10.7.7.1.2;7.5.1.2 Einnahmen des typisch stillen Gesellschafters und Einnahmen aus partiarischen Darlehen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG) ;363
10.7.7.1.3;7.5.1.3 Zinsen aus Hypotheken, Grundschulden und Renten aus Rentenschulden (§ 20 Abs. 1 Nr. 5 EStG);364
10.7.7.1.4;7.5.1.4 Zinsen bei Kapital-Lebensversicherungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG) ;365
10.7.7.1.5;7.5.1.5 Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG) ;366
10.7.7.1.6;7.5.1.6 Diskonterträge von Wechseln (§ 20 Abs. 1 Nr. 8 EStG) ;366
10.7.7.1.7;7.5.1.7 Einnahmen aus der Beteiligung an juristischen Personen nach § Abs. 1 Nrn. 9, 10 EStG;367
10.7.7.1.8;7.5.1.8 Stillhalterprämien (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG);368
10.7.7.2;7.5.2 Ver™ußerungsgewinne ( § 20 Abs. 2 EStG) ;368
10.7.7.2.1;7.5.2.1 Veräußerung von Anteilen an einer Körperschaft (§ 20 Abs. Nr. 1 EStG);368
10.7.7.2.2;7.5.2.2 Veräußerung von Zins- und Dividendenforderungen (§ 20 Abs. Nr. 2 EStG);369
10.7.7.2.3;7.5.2.3 Gewinn bei Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 Nrn. 3 EStG) ;370
10.7.7.2.4;7.5.2.4 Veräußerung anderer Stammrechte (§ 20 Abs. 2 Nrn. 4 – 8 EStG);370
10.7.7.3;7.5.3 Kapitalertragsteuer ;370
10.7.7.3.1;7.5.3.1 Kapitalertragsteuerpflichtige Einkünfte;370
10.7.7.3.2;7.5.3.2 Abgeltungswirkung ;371
10.7.7.3.3;7.5.3.3 Steuersatz der Kapitalertragsteuer ;372
10.7.7.3.4;7.5.3.4 Abzugsverpflichteter ;373
10.7.7.4;7.5.4 Werbungskosten und Sparer- Pauschbetrag ;374
10.7.7.5;7.5.5 Freistellungsauftrag und NV-Bescheinigung ;375
10.7.7.6;7.5.6 Günstigerprüfung ;375
10.7.7.7;7.5.7 Verluste aus Kapitalvermögen ;376
10.7.8;7.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ;377
10.7.8.1;7.6.1 Arten der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ;379
10.7.8.2;7.6.2 Dingliche und obligatorische Nutzungsrechte an Grundstücken;381
10.7.8.3;7.6.3 Abgrenzung zur Liebhaberei ;385
10.7.8.4;7.6.4 Abgrenzung zu gewerblichen Einkünften ;386
10.7.8.4.1;7.6.4.1 Drei-Objekte- Theorie ;387
10.7.8.4.2;7.6.4.2 Betriebsaufspaltung und Betriebsverpachtung ;388
10.7.8.5;7.6.5 Einnahmen;388
10.7.8.6;7.6.6 Werbungskosten ;390
10.7.8.7;7.6.7 Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand;393
10.7.8.8;7.6.8 Abschreibungen;394
10.7.8.8.1;7.6.8.1 Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG ;395
10.7.8.8.2;7.6.8.2 Lineare Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG ;395
10.7.8.8.3;7.6.8.3 Lineare Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG ;396
10.7.8.8.4;7.6.8.4 Degressive Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 5 EStG ;396
10.7.8.8.5;7.6.8.5 Abschreibung bei nachträglichen Herstellungskosten ;397
10.7.8.9;7.6.9 Teilentgeltliche Überlassung;398
10.7.8.10;7.6.10 Förderung des vermieteten Wohneigentums ;399
10.7.8.11;7.6.11 Förderung des selbstgenutzten Wohneigentums ;400
10.7.8.12;7.7 Sonstige Einkünfte ;401
10.7.8.12.1;7.7.1 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen;402
10.7.8.12.1.1;7.7.1.1 Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung und vergleichbare Leistungen ;403
10.7.8.12.1.2;7.7.1.2 Andere Leibrenten und wiederkehrende Leistungen ;405
10.7.8.12.2;7.7.2 Einkünfte aus Unterhaltsleistungen ;406
10.7.8.12.3;7.7.3 Einkünfte aus Versorgungsleistungen ;407
10.7.8.12.4;7.7.4 Einkünfte aus einem schuldrechtlichen Versorgungsausgleich ;408
10.7.8.12.5;7.7.5 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften;408
10.7.8.12.5.1;7.7.5.1 Private Veräußerungsgeschäfte;409
10.7.8.12.5.2;7.7.5.2 Anschaffung bzw. Herstellung;410
10.7.8.12.5.3;7.7.5.3 Veräußerung;412
10.7.8.12.5.4;7.7.5.4 Freigrenze und Verlustausgleich;414
10.7.8.12.6;7.7.6 Einkünfte aus sonstigen Leistungen ;415
10.7.8.12.7;7.7.7 Abgeordnetenbezüge ;416
10.7.8.12.8;7.7.8 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen, Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen;416
10.7.8.12.9;7.7.9 Werbungskosten-Pauschbetrag;417
10.7.8.13;7.8 Gemeinsame Vorschriften;417
10.7.8.13.1;7.8.1 Entschädigungen (§ 24 Nr. 1 EStG) ;418
10.7.8.13.2;7.8.2 Nachträgliche Einkünfte (§ 24 Nr. 2 EStG);419
10.7.8.13.3;7.8.3 Nutzungsvergütungen (§ 24 Nr. 3 EStG);420
10.7.8.14;7.9 Betriebsaufspaltung und Betriebsverpachtung ;421
10.7.8.14.1;7.9.1 Betriebsaufspaltung ;421
10.7.8.14.1.1;7.9.1.1 Formen der Betriebsaufspaltung ;423
10.7.8.14.1.2;7.9.1.2 Tatbestandsvoraussetzungen;424
10.7.8.14.1.3;7.9.1.3 Rechtsfolgen ;426
10.7.8.14.1.4;7.9.1.4 Beginn und Ende der Betriebsaufspaltung;427
10.7.8.14.2;7.9.2 Betriebsverpachtung ;428
10.7.8.14.2.1;7.9.2.1 Tatbestandsvoraussetzungen;429
10.7.8.14.2.2;7.9.2.2 Rechtsfolgen ;430
10.7.8.14.2.3;7.9.2.3 Abgrenzung zur Betriebsaufspaltung;430
10.8;8 Abzüge von der Summe der Einkünfte ;431
10.8.1;8.1 Altersentlastungsbetrag ( § 24a EStG) ;433
10.8.2;8.2 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) ;435
10.8.3;8.3 Sonderausgaben (§§ 10 – 10c, 9c Abs. 2 EStG);436
10.8.4;8.3.1 Altersvorsorgeaufwendungen;438
10.8.4.1;8.3.1.1 Beiträge zur Basisversorgung (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG) ;439
10.8.4.1.1;8.3.1.1.1 Umfang der Vorsorgeaufwendungen ;439
10.8.4.1.2;8.3.1.1.2 Höchstbetrag ;440
10.8.4.1.3;8.3.1.1.3 Günstigerprüfung ;442
10.8.4.2;8.3.1.2 Beiträge zur Zusatzversorgung (§ 10a EStG);442
10.8.5;8.3.2 Übrige Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, 3a EStG) ;443
10.8.5.1;8.3.2.1 Umfang der übrigen Vorsorgeaufwendungen;443
10.8.5.2;8.3.2.2 Höchstbetrag;443
10.8.6;8.3.3 Unterhaltsleistungen;445
10.8.7;8.3.4 Versorgungsleistungen ;445
10.8.8;8.3.5 Leistungen auf Grund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs ;446
10.8.9;8.3.6 Kirchensteuer ;446
10.8.10;8.3.7 Berufsausbildungskosten;446
10.8.11;8.3.8 Schulgeldzahlungen;449
10.8.12;8.3.9 Spenden ;449
10.8.12.1;8.3.9.1 Spenden für gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Zwecke;449
10.8.12.2;8.3.9.2 Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung ;451
10.8.12.3;8.3.9.3 Mitgliedsbeiträge und Spenden an politische Parteien ;452
10.8.12.4;8.3.9.4 Sachspenden ;453
10.8.13;8.3.10 Kinderbetreuungskosten;454
10.8.13.1;8.3.10.1 Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten (§ 9c Abs. 1 EStG);455
10.8.13.2;8.3.10.2 Kinderbetreuungskosten in bestimmten Zwangslagen (§ 9c Abs. S™tze 1 – 3 EStG) ;456
10.8.13.3;8.3.10.3 Privat bedingte Kinderbetreuungskosten (§ 9c Abs. 2 Satz 4 EStG);456
10.8.13.4;8.3.10.4 Geplante Änderungen durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011;456
10.8.14;8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag ;457
10.8.15;8.4 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 – 33b EStG) ;457
10.8.15.1;8.4.1 Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen ;458
10.8.15.1.1;8.4.1.1 Definition;458
10.8.15.1.2;8.4.1.2 Beispiele ;462
10.8.15.1.3;8.4.1.3 Zumutbare Belastung;463
10.8.15.2;8.4.2 Typisierte außergewöhnliche Belastungen;464
10.8.15.2.1;8.4.2.1 Aufwendungen für den Unterhalt Dritter (§ 33a Abs. 1 EStG) ;465
10.8.15.2.2;8.4.2.2 Ausbildungsfreibetrag (§ 33a Abs. 2 EStG) ;468
10.8.15.2.3;8.4.2.3 Pauschbetrag für Behinderte (§ 33b Abs. 1 – 3 EStG) ;470
10.8.15.2.3.1;8.4.2.4 Hinterbliebenen-Pauschbetrag (§ 33b Abs. 4 EStG);472
10.8.15.2.3.2;8.4.2.5 Pflege-Pauschbetrag (§ 33b Abs. 6 EStG) ;472
10.8.15.3;8.5 Familienleistungsausgleich ;472
10.8.15.3.1;8.5.1 Kindbegriff ;474
10.8.15.3.2;8.5.2 Kinderfreibetrag;475
10.8.15.3.3;8.5.3 Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrag ;476
10.8.15.3.4;8.5.4 Kindergeld ;477
10.8.15.3.5;8.5.5 Verhältnis von Kindergeld zu den Freibeträgen für Kinder ;478
10.9;9 Abzüge von der Tariflichen Einkommensteuer;479
10.9.1;9.1 Anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG) ;480
10.9.2;9.2 Steuerermäßigung für Spenden an politische Parteien (§ 34g EStG) ;482
10.9.3;9.3 Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb ( § 35 EStG) ;482
10.9.4;9.4 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG);482
10.9.5;9.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG);486
10.10;10 Sonderprobleme ;487
10.10.1;10.1 Verlustverrechnung ;487
10.10.1.1;10.1.1 Verlustausgleich ;488
10.10.1.2;10.1.2 Verlustabzug;491
10.10.1.2.1;10.1.2.1 Grundkonzeption des § 10d EStG;491
10.10.1.2.2;10.1.2.2 Mindestbesteuerung ;493
10.10.1.3;10.1.3 Negative ausländische Einkünfte;494
10.10.1.4;10.1.4 Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) ;495
10.10.1.4.1;10.1.4.1 Problematik;495
10.10.1.4.2;10.1.4.2 Grundkonzeption des § 15a EStG;496
10.10.1.4.3;10.1.4.3 Negatives Kapitalkonto durch Entnahmen;499
10.10.1.4.4;10.1.4.4 Nachträgliche Einlagen;500
10.10.1.4.5;10.1.4.5 Ausscheiden des Kommanditisten oder Liquidation der Gesellschaft ;500
10.10.1.4.6;10.1.4.6 Anwendungsbereich des § 15a EStG ;504
10.10.1.5;10.1.5 Steuerstundungsmodelle;505
10.10.2;10.2 Wiederkehrende Leistungen;508
10.10.2.1;10.2.1 Formen wiederkehrender Leistungen ;509
10.10.2.1.1;10.2.1.1 Renten ;510
10.10.2.1.2;10.2.1.2 Dauernde Lasten ;512
10.10.2.1.2.1;10.2.1.3 Kaufpreisraten ;513
10.10.2.1.3;10.2.2 Barwert, Tilgungsanteil, Ertragsanteil;513
10.10.2.1.4;10.2.3 Steuerliche Behandlung wiederkehrender Leistungen ;515
10.10.2.1.4.1;10.2.3.1 Grundsatz;515
10.10.2.1.4.2;10.2.3.2 Einzelfälle;516
10.10.2.1.4.2.1;10.2.3.2.1 Zuwendungsleistungen ;517
10.10.2.1.4.2.2;10.2.3.2.2 Wiederkehrende Leistungen im Zusammenhang mit einer entgeltlichen Vermögensübertragung;517
10.10.2.1.4.2.3;10.2.3.2.3 Versorgungsleistungen;522
10.10.2.2;10.3 Steuerliche Behandlung der Altersvorsorge;524
10.10.2.2.1;10.3.1 Gesetzliche Rentenversicherung ;525
10.10.2.2.1.1;10.3.1.1 Versicherte in der GRV;525
10.10.2.2.1.2;10.3.1.2 Beiträge zur GRV und deren Besteuerung;526
10.10.2.2.1.3;10.3.1.3 Besteuerung der Altersleistungen ;527
10.10.2.2.2;10.3.2 Riester-Förderung der zusätzlichen Altersvorsorge ;528
10.10.2.2.2.1;10.3.2.1 Kreis der Begünstigten ;529
10.10.2.2.2.2;10.3.2.2 Begünstigte Anlageformen ;530
10.10.2.2.2.2.1;10.3.2.2.1 Private Altersvorsorge ;530
10.10.2.2.2.2.2;10.3.2.2.2 Betriebliche Altersvorsorge ;532
10.10.2.2.2.3;10.3.2.3 Förderung durch Altersvorsorgezulage und Sonderausgabenabzug;533
10.10.2.2.2.3.1;10.3.2.3.1 Förderung durch Altersvorsorgezulage;534
10.10.2.2.2.3.2;10.3.2.3.2 Förderung durch Sonderausgabenabzug ;538
10.10.2.2.2.3.3;10.3.2.3.3 Günstigerprüfung ;539
10.10.2.2.2.3.4;10.3.2.3.4 Schädliche Verwendung von Altersvorsorgevermögen;541
10.10.2.2.2.3.5;10.3.2.3.5 Eigenheimrentenmodell („Wohn-Riester");542
10.10.2.2.2.3.6;10.3.2.3.6 Besteuerung der Altersleistungen nach § 22 Nr. 5 EStG ;544
11;C. Körperschaftsteuer ;546
11.1;1 Stellung der Körperschaftsteuer im Steuersystem;546
11.2;2 Persönliche und sachliche Steuerpflicht ;548
11.2.1;2.1 Persönliche Steuerpflicht ;548
11.2.1.1;2.1.1 Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht ;550
11.2.1.1.1;2.1.1.1 Kapitalgesellschaften;551
11.2.1.1.2;2.1.1.2 Genossenschaften ;551
11.2.1.1.3;2.1.1.3 Versicherungs- und Pensionsfondsvereine auf Gegenseitigkeit ;551
11.2.1.2;2.1.1.4 Sonstige juristische Personen des privaten Rechts;551
11.2.1.3;2.1.1.5 Nichtrechtsfähige Vereine, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen des privaten Rechts ;552
11.2.1.4;2.1.1.6 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts ;553
11.2.1.5;2.1.1.7 Zusammenfassende Darstellung ;555
11.2.2;2.1.2 Unbeschränkte Steuerpflicht ausländischer Kapitalgesellschaften;556
11.2.3;2.1.3 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht;558
11.2.3.1;2.1.3.1 Beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Nr. 1 KStG;558
11.2.3.2;2.1.3.2 Beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Nr. 2 KStG;559
11.2.4;2.1.4 Steuerbefreiungen und partielle Körperschaftsteuerpflicht ;561
11.2.5;2.1.5 Beginn der Steuerpflicht ;564
11.2.6;2.1.6 Ende der Steuerpflicht ;566
11.2.7;2.2 Sachliche Steuerpflicht;566
11.3;3 Festsetzung und Erhebung der Körperschaftsteuer ;569
11.3.1;3.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte;569
11.3.2;3.2 Veranlagung zur Körperschaftsteuer ;570
11.3.3;3.3 Steuersatz ;571
11.3.4;3.4 Freibeträge und Tarifermäßigungen ;572
11.4;4 Einkommensermittlung;573
11.4.1;4.1 Allgemeine Vorschriften ;573
11.4.1.1;4.1.1 Abziehbare Aufwendungen ;575
11.4.1.1.1;4.1.1.1 Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA ( § 9 Abs. 1 Nr. 1 KStG);575
11.4.1.1.2;4.1.1.2 Spendenabzug (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG);576
11.4.1.2;4.1.2 Nicht abziehbare Aufwendungen ;577
11.4.1.2.1;4.1.2.1 Aufwendungen zur Erfüllung satzungsmäßiger Zwecke (§ 10 Nr. KStG);578
11.4.1.2.2;4.1.2.2 Nichtabziehbare Steuern (§ 10 Nr. 2 KStG) ;579
11.4.1.2.3;4.1.2.3 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile ( § 10 Nr. 3 KStG) ;579
11.4.1.2.4;4.1.2.4 Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen (§ 10 Nr. 4 KStG);580
11.4.2;4.2 Besonderheiten bei buchführungspflichtigen Körperschaften;581
11.4.2.1;4.2.1 Steuerbilanzergebnis;582
11.4.2.2;4.2.2 Gesellschaftsrechtliche Einlagen ;585
11.4.3;4.3 Besonderheiten bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften;586
11.4.3.1;4.3.1 Gewinne von Betrieben gewerblicher Art aus mittelbarer Beteiligung über juristische Personen des öffentlichen Rechts (§ 8b Abs. Satz 2 KStG) ;587
11.4.3.2;4.3.2 Steuerfreiheit von Mitgliederbeiträgen (§ 8 Abs. 5 KStG);588
11.5;5 Einkommensverwendung von Körperschaften;589
11.5.1;5.1 Problematik und historischer Überblick;589
11.5.2;5.2 Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren (bis 2000);590
11.5.2.1;5.2.1 Herstellung der Ausschüttungsbelastung;591
11.5.2.2;5.2.2 Anrechnung beim Anteilseigner;593
11.5.3;5.3 Teileinkünfteverfahren;594
11.5.3.1;5.3.1 Grundsatz ;594
11.5.3.2;5.3.2 Zeitliche Anwendung ;595
11.5.3.3;5.3.3 Anwendungsbereich ;595
11.5.3.3.1;5.3.3.1 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich des § 3 Nr. 40 EStG;596
11.5.3.3.2;5.3.3.2 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich des § 8b KStG ;597
11.5.3.4;5.3.4 Gliederung des Eigenkapitals;599
11.5.3.5;5.3.5 Ausschüttungen;601
11.5.3.5.1;5.3.5.1 Reihenfolge der Verwendung;601
11.5.3.5.2;5.3.5.2 Besteuerung beim Anteilseigner;603
11.5.3.5.2.1;5.3.5.2.1 Natürliche Personen als Anteilseigner ;603
11.5.3.5.2.2;5.3.5.2.2 Körperschaften als Anteilseigner ;606
11.5.3.5.2.3;5.3.5.2.3 Kapitalertragsteuer;607
11.5.3.6;5.3.6 Veräußerungsgewinne und -verluste sowie Teilwertabschreibungen ;609
11.5.3.7;5.3.7 Rückzahlung von Nennkapital ;610
11.5.4;5.4 Übergangsregelungen ;610
11.5.4.1;5.4.1 Körperschaftsteuerminderung und Körperschaftsteuerguthaben;611
11.5.4.2;5.4.2 Körperschaftsteuererhöhung;614
11.5.5;5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen;615
11.5.5.1;5.5.1 Begriff und Grundfälle ;616
11.5.5.2;5.5.2 Steuerliche Auswirkungen ;617
11.5.5.2.1;5.5.2.1 Einkommenswirkung;617
11.5.5.2.2;5.5.2.2 Steuerliche Behandlung der verdeckten Gewinnausschüttung beim Anteilseigner ;618
11.5.5.2.2.1;5.5.2.2.1 Natürliche Personen als Anteilseigner ;618
11.5.5.2.2.2;5.5.2.2.2 Körperschaft als Anteilseigner;621
11.6;6 Liquidation und Verlegung ins Ausland ;621
11.6.1;6.1 Liquidation von Kapitalgesellschaften ;622
11.6.2;6.2 Entstrickung von Wirtschaftsgütern;627
11.7;7 Sonderprobleme ;630
11.7.1;7.1 Behandlung von Verlusten ;630
11.7.1.1;7.1.1 Verlustausgleich und Verlustabzug ;630
11.7.1.2;7.1.2 Einschränkung des Verlustabzugs ;631
11.7.1.2.1;7.1.2.1 Rechtliche Identität ;632
11.7.1.2.2;7.1.2.2 Identität von rechtlicher und wirtschaftlicher Identität (§ 8 Abs. 4 KStG a.F.);39
11.7.1.2.3;7.1.2.3 Einschränkung des Verlustabzugs bei Anteilsübertragungen (§ 8c KStG);635
11.7.1.2.3.1;7.1.2.3.1 Grundsatz ;635
11.7.1.2.3.2;7.1.2.3.2 Schädlicher Beteiligungserwerb;636
11.7.1.2.3.3;7.1.2.3.3 Fünfjahresfrist ;637
11.7.1.2.3.4;7.1.2.3.4 Unterjähriger Beteiligungserwerb ;638
11.7.1.2.3.5;7.1.2.3.5 Konzernklausel (§ 8c Abs. 1 Satz 5 KStG) ;638
11.7.1.2.3.6;7.1.2.3.6 Abzug der Verluste in Höhe der stillen Reserven (§ 8c Abs.1 Sätze 6 – 8 KStG) ;639
11.7.1.2.3.7;7.1.2.3.7 Sanierungsklausel (§ 8c Abs. 1a KStG) ;640
11.7.2;7.2 Körperschaftsteuerliche Organschaft ;642
11.7.2.1;7.2.1 Voraussetzungen;643
11.7.2.2;7.2.2 Einkommenszurechnung ;646
11.7.2.3;7.2.3 Ausgleichszahlungen ;648
11.7.2.4;7.2.4 Verlustausgleich in Organschaftsfällen;649
11.7.2.5;7.2.5 Vor- und Nachteile des Organschaftsverhältnisses;650
12;D. Gewerbesteuer;652
12.1;1 Stellung der Gewerbesteuer im Steuersystem;652
12.2;2 Reformbestrebungen;653
12.3;3 Persönliche und sachliche Steuerpflicht;655
12.3.1;3.1 Persönliche Steuerpflicht;656
12.3.2;3.2 Sachliche Steuerpflicht;658
12.3.2.1;3.2.1 Gewerbebetrieb;659
12.3.2.1.1;3.2.1.1 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung ;660
12.3.2.2;3.2.1.2 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform;661
12.3.2.3;3.2.1.3 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs ;661
12.3.3;3.2.2 Inländischer Gewerbebetrieb;662
12.3.4;3.2.3 Mehrheit von Betrieben;663
12.3.5;3.2.4 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht;665
12.4;4 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer;666
12.4.1;4.1 Erhebungszeitraum;666
12.4.2;4.2 Ermittlung der Gewerbesteuer;667
12.4.2.1;4.2.1 Gewerbeertrag;667
12.4.2.2;4.2.2 Freibetrag;667
12.4.2.3;4.2.3 Steuermesszahl;668
12.4.2.4;4.2.4 Hebesatz;668
12.4.2.5;4.2.5 Zusammenfassung;669
12.4.3;4.3 Veranlagung zur Gewerbesteuer;670
12.4.4;4.4 Zerlegung;671
12.5;5 Ermittlung des Gewerbeertrags;676
12.5.1;5.1 Gewinn aus Gewerbebetrieb;676
12.5.2;5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen;678
12.5.2.1;5.2.1 Hinzurechnungen zum Gewinn aus Gewerbebetrieb;678
12.5.2.1.1;5.2.1.1 Finanzierungsentgelte (§ 8 Nr. 1 GewStG);679
12.5.2.1.2;5.2.1.2 Gewinnanteile persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA ( § 8 Nr. 4 GewStG) ;684
12.5.2.1.3;5.2.1.3 Streubesitzdividenden (§ 8 Nr. 5 GewStG) ;686
12.5.2.1.4;5.2.1.4 Anteile am Verlust einer Mitunternehmerschaft (§ 8 Nr. 8 GewStG) ;687
12.5.2.1.5;5.2.1.5 Spenden (§ 8 Nr. 9 GewStG);688
12.5.2.1.6;5.2.1.6 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen auf Anteile an Körperschaften (§ 8 Nr. 10 GewStG);688
12.5.2.1.7;5.2.1.7 Ausländische Steuern (§ 8 Nr. 12 GewStG) ;690
12.5.2.2;5.2.2 Kürzungen vom Gewinn aus Gewerbebetrieb;691
12.5.2.2.1;5.2.2.1 Grundbesitz (§ 9 Nr. 1 GewStG) ;691
12.5.2.2.2;5.2.2.2 Anteile am Gewinn einer Mitunternehmerschaft (§ 9 Nr. 2 GewStG) ;694
12.5.2.2.3;5.2.2.3 Anteile am Gewinn einer inländischen Kapitalgesellschaft (§ 9 Nr. 2a GewStG);694
12.5.2.2.4;5.2.2.4 Gewinne aus Anteilen an einer KGaA (§ 9 Nr. 2b GewStG) ;695
12.5.2.2.5;5.2.2.5 Ausländische Gewinne ( § 9 Nr. 3 GewStG);695
12.5.2.2.5.1;5.2.2.6 Spendenabzug (§ 9 Nr. 5 GewStG);696
12.5.2.2.5.2;5.2.2.7 Gewinne aus Beteiligungen an ausländischen Tochtergesellschaften ( § 9 Nrn. 7, 8 GewStG);698
12.6;6 Sonderprobleme ;699
12.6.1;6.1 Gewerbeverluste;699
12.6.1.1;6.1.1 Voraussetzungen für den Verlustabzug ;699
12.6.1.2;6.1.2 Der Gewerbeverlust;704
12.6.1.3;6.1.3 Mindestbesteuerung;706
12.6.1.4;6.1.4 Entsprechende Anwendung des § 8c KStG ;706
12.6.2;6.2 Gewerbesteuerliche Organschaft;707
12.6.2.1;6.2.1 Voraussetzungen der gewerbesteuerlichen Organschaft;707
12.6.2.2;6.2.2 Einkommenszurechnung ;707
13;Literaturverzeichnis ;709
14;Sachverzeichnis ;731
14.1;A;731
14.2;B;732
14.3;C;735
14.4;D;735
14.5;E;735
14.6;F;738
14.7;G;739
14.8;H;741
14.9;I;742
14.10;J;742
14.11;K;742
14.12;L;744
14.13;M;744
14.14;N;745
14.15;O;746
14.16;P;746
14.17;Q;747
14.18;R;747
14.19;S;748
14.20;T;750
14.21;U;751
14.22;V;752
14.23;W;753
14.24;Z;754