Scheffler Internationale betriebswirtschaftliche Steuerlehre

3. Auflage 2011
ISBN: 978-3-8006-4406-3
Verlag: Franz Vahlen
Format: PDF
Kopierschutz: 1 - PDF Watermark

E-Book, Deutsch, 622 Seiten

Reihe: Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften

Besteuerung international tätiger Unternehmen

Das Handbuch gibt einen fundierten Überblick über die Besteuerung deutscher Unternehmen mit internationaler Geschäftstätigkeit. Der erste Teil vermittelt die Grundlagen zu:
* den betriebswirtschaftlichen Grundfragen (Doppelbesteuerung)
* der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung
* der Minderbesteuerung (Umsatzsteuer)
* den Normen des internationalen Steuerrechts

Zusätzlich werden die Zusammenhänge zwischen den steuerrechtlichen Regelungen und den Formen einer grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit detailliert aufgezeigt. Im zweiten Teil werden ausgewählte Teilbereiche der internationalen Unternehmensbesteuerung vertieft dargestellt:
* Empfehlungen zu Rechtsform und Finanzierung einer Auslandsinvestition
* die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung und Verteilung der betrieblichen Funktionen zwischen dem Inland und Ausland
* die Umsatzsteuer bei einem grenzüberschreitenden Leistungsaustausch

Das Handbuch richtet sich an Studierende der Wirtschafts- und Rechtswissenschaften, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer und Steuerfachleute in der Wirtschaft.


Der Autor
Professor Dr. Wolfram Scheffler ist Inhaber des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Steuerlehre an der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg.

Autoren/Hrsg.

Scheffler, Wolfram

Inhaltsverzeichnis

1;Cover;1
2;Zum Inhalt_Autor;2
3;Titel;3
4;Impressum;4
5;Vorwort;5
6;Inhaltsverzeichnis;9
7;Abbildungsverzeichnis;17
8;Tabellenverzeichnis;19
9;Abkürzungsverzeichnis;24
10;1. Zusammenhang zwischen betriebswirtschaftlichen Überlegungen und steuerrechtlichen Normen;30
11;2. Internationale Unternehmensbesteuerung aus betriebswirtschaftlicher Sicht;35
11.1;2.1 Doppelbesteuerung;35
11.1.1;2.1.1 Begriff der Doppelbesteuerung;35
11.1.2;2.1.2 Ursachen und Konsequenzen von Doppelbesteuerungen;37
11.1.3;2.1.3 Anrechnungsmethode und Freistellungsmethode als Grundformen zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen;42
11.1.3.1;2.1.3.1 Grundsätzliche Wirkungen im Gewinnfall;43
11.1.3.2;2.1.3.2 Grundsätzliche Wirkungen im Verlustfall;47
11.1.3.3;2.1.3.3 Einfluss von progressiven Steuertarifen;53
11.1.4;2.1.4 Vor- und Nachteile der Anrechnungs- und der Freistellungsmethode;58
11.1.4.1;2.1.4.1 Bestehen eines Anrechnungshöchstbetrags als Grundproblem der Anrechnungsmethode;59
11.1.4.2;2.1.4.2 Rechtfertigung der Zweiteilung in inländische und in ausländische Einkünfte als Grundproblem der Freistellungsmethode;68
11.1.4.2.1;2.1.4.2.1 Versuch einer methodischen Begründung für eine kapitalimportneutrale Besteuerung;68
11.1.4.2.2;2.1.4.2.2 Rechtfertigung der Freistellungsmethode mit Hilfe von Plausibilitätsüberlegungen;70
11.1.4.2.3;2.1.4.2.3 Beurteilung der pragmatischen Argumente zugunsten der Freistellungsmethode;72
11.1.4.3;2.1.4.3 Fehlende grenzüberschreitende Verlustverrechnung als weiteres Problem der Freistellungsmethode;75
11.1.4.4;2.1.4.4 Schwierigkeiten der Integration von ausländischen Tochterkapitalgesellschaften;78
11.1.4.5;2.1.4.5 Probleme aus dem Nebeneinander von Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer;85
11.1.4.6;2.1.4.6 Ergebnisse der Gegenüberstellung von Anrechnungs- und Freistellungsmethode;90
11.1.5;2.1.5 Abzugs- und Pauschalierungsmethode als ergänzende Maßnahmen;96
11.2;2.2 Zwischenstaatliche Erfolgszuordnung;103
11.2.1;2.2.1 Bedeutung der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung für die Unternehmen und die Staaten;103
11.2.2;2.2.2 Veranlassungsprinzip als Ausgangspunkt für die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung;110
11.2.2.1;2.2.2.1 Bedeutung des Veranlassungsprinzips;110
11.2.2.2;2.2.2.2 Indirekte Methode: Aufteilung durch Schlüsselung des Gesamtgewinns;111
11.2.2.3;2.2.2.3 Direkte Methode: Aufteilung mit Hilfe von Verrechnungspreisen;115
11.2.2.4;2.2.2.4 Vor- und Nachteile der beiden Ansätze für die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung;118
11.3;2.3 Minderbesteuerung;122
11.3.1;2.3.1 Begriff, Ursachen und Konsequenzen von Minderbesteuerungen;122
11.3.2;2.3.2 Maßnahmen zur Vermeidung von Minderbesteuerungen;128
11.4;2.4 Umsatzsteuer;136
11.4.1;2.4.1 Ursprungsland- und Bestimmungslandprinzip als Grundformen zur umsatzsteuerlichen Erfassung des grenzüberschreitenden Leistungsaustauschs;136
11.4.2;2.4.2 Konflikt zwischen dem Verbrauchsteuercharakter der Umsatzsteuer und dem Binnenmarktgedanken;137
12;3. Internationale Unternehmensbesteuerung aus rechtlicher Sicht;141
12.1;3.1 Begriff und Rechtsquellen des internationalen Steuerrechts;141
12.2;3.2 Recht der Europäischen Union;142
12.2.1;3.2.1 Vertragliche Grundlagen und Organe;142
12.2.2;3.2.2 Primäres Unionsrecht;145
12.2.3;3.2.3 Sekundäres Unionsrecht;149
12.2.3.1;3.2.3.1 Formen und deren Bedeutung;149
12.2.3.2;3.2.3.2 Richtlinien mit steuerlichem Bezug;151
12.2.3.3;3.2.3.3 Weitere Regelungen mit steuerlichem Bezug;165
12.2.4;3.2.4 Rechtsschutz durch den EuGH;172
12.2.5;3.2.5 Zusammenhang zwischen den Grundfragen der internationalen Unternehmensbesteuerung und dem Recht der Europäischen Union;180
12.3;3.3 Innerstaatliches Außensteuerrecht;182
12.3.1;3.3.1 Einkommen- und Körperschaftsteuer;183
12.3.1.1;3.3.1.1 Steuerpflicht;183
12.3.1.1.1;3.3.1.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht;183
12.3.1.1.2;3.3.1.1.2 Beschränkte Steuerpflicht;186
12.3.1.1.3;3.3.1.1.3 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht;197
12.3.1.1.4;3.3.1.1.4 Besondere beschränkte Steuerpflicht;198
12.3.1.1.5;3.3.1.1.5 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht;199
12.3.1.2;3.3.1.2 Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen;201
12.3.1.2.1;3.3.1.2.1 Überblick;201
12.3.1.2.2;3.3.1.2.2 Anrechnungsmethode;202
12.3.1.2.3;3.3.1.2.3 Abzugsmethode;211
12.3.1.2.4;3.3.1.2.4 Pauschalierungserlass;216
12.3.1.2.5;3.3.1.2.5 Auslandstätigkeitserlass;218
12.3.2;3.3.2 Gewerbesteuer;218
12.3.3;3.3.3 Erbschaft- und Schenkungsteuer;222
12.3.3.1;3.3.3.1 Steuerpflicht;222
12.3.3.1.1;3.3.3.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht;222
12.3.3.1.2;3.3.3.1.2 Beschränkte Steuerpflicht;223
12.3.3.1.3;3.3.3.1.3 Erweiterte beschränkte Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht;224
12.3.3.2;3.3.3.2 Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen;224
12.4;3.4 Doppelbesteuerungsabkommen;225
12.4.1;3.4.1 Wirkungsweise von Doppelbesteuerungsabkommen;225
12.4.1.1;3.4.1.1 Funktion von Doppelbesteuerungsabkommen;226
12.4.1.2;3.4.1.2 Vorteile von Doppelbesteuerungsabkommen gegenüber unilateralen Regelungen;229
12.4.1.3;3.4.1.3 Aufbau von Doppelbesteuerungsabkommen;230
12.4.2;3.4.2 Abkommensrechtliche Maßnahmen zur Vermeidung von internationalen Doppelbesteuerungen;233
12.4.2.1;3.4.2.1 Prinzipien zur Aufteilung der Besteuerungsrechte;233
12.4.2.2;3.4.2.2 Einschränkung der Quellenbesteuerung;234
12.4.2.3;3.4.2.3 Entlastungen bei der Besteuerung im Ansässigkeitsstaat;243
12.4.2.4;3.4.2.4 Weitere Maßnahmen in Doppelbesteuerungsabkommen;248
12.4.2.5;3.4.2.5 Besonderheiten des UN-Musterabkommens;253
12.4.3;3.4.3 Vergleich zwischen nationalem Recht und Abkommensrecht;256
12.4.4;3.4.4 Grundzüge der Doppelbesteuerungsabkommen zur Erbschaft- und Schenkungsteuer;259
12.5;3.5 Weitere Quellen des internationalen Steuerrechts;260
12.6;3.6 Konsequenzen des Rechts der Europäischen Union und der Doppelbesteuerungsabkommen auf die Steuerpolitik in Deutschland;261
12.6.1;3.6.1 Grenzen einer nationalstaatlich ausgerichteten Steuerpolitik;261
12.6.2;3.6.2 Höhe der Steuerbelastung für Unternehmen;262
12.6.3;3.6.3 Körperschaftsteuersystem;267
12.6.4;3.6.4 Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften;270
12.6.5;3.6.5 Weitere Einflüsse auf das deutsche Steuerrecht;271
13;4. Ertragsbesteuerung inländischer Unternehmen mit grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit;273
13.1;4.1 Einflussfaktoren auf die Wahl der Organisationsform und deren Bedeutung für die Steuerplanung;273
13.2;4.2 Besteuerung von Direktgeschäften;276
13.2.1;4.2.1 Formen und steuerliche Hauptfragen;276
13.2.2;4.2.2 Warenlieferungen, gewerbliche Dienstleistungen sowie kurzfristige Bau- und Montagetätigkeiten;278
13.2.2.1;4.2.2.1 Besteuerung von Gewinnen;278
13.2.2.1.1;4.2.2.1.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall);278
13.2.2.1.2;4.2.2.1.2 Abkommensrecht (DBA-Fall);280
13.2.2.2;4.2.2.2 Behandlung von Verlusten;281
13.2.3;4.2.3 Überlassung von Kapital, beweglichen Wirtschaftsgütern und immateriellen Wirtschaftsgütern;281
13.2.3.1;4.2.3.1 Besteuerung von Gewinnen;281
13.2.3.1.1;4.2.3.1.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall);281
13.2.3.1.2;4.2.3.1.2 Abkommensrecht (DBA-Fall);284
13.2.3.2;4.2.3.2 Behandlung von Verlusten;286
13.2.4;4.2.4 Überlassung von Grundstücken;287
13.2.4.1;4.2.4.1 Besteuerung von Gewinnen;287
13.2.4.1.1;4.2.4.1.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall);287
13.2.4.1.2;4.2.4.1.2 Abkommensrecht (DBA-Fall);288
13.2.4.2;4.2.4.2 Behandlung von Verlusten;289
13.3;4.3 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer rechtlich unselbständigen Niederlassung (Betriebsstätte);290
13.3.1;4.3.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Einheitsunternehmens;290
13.3.2;4.3.2 Begriff der Betriebsstätte;292
13.3.2.1;4.3.2.1 Betriebsstättenbegriff im nationalen Recht;292
13.3.2.2;4.3.2.2 Betriebsstättenbegriff nach Abkommensrecht;295
13.3.2.3;4.3.2.3 Betriebsstättensondertatbestände;298
13.3.2.4;4.3.2.4 Betriebsstättenproblematik beim Electronic Commerce;300
13.3.3;4.3.3 Besteuerung von Gewinnen;303
13.3.3.1;4.3.3.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall);303
13.3.3.1.1;4.3.3.1.1 Besteuerung im Ausland;303
13.3.3.1.2;4.3.3.1.2 Besteuerung im Inland;304
13.3.3.2;4.3.3.2 Abkommensrecht (DBA-Fall);307
13.3.3.2.1;4.3.3.2.1 Besteuerung im Ausland;307
13.3.3.2.2;4.3.3.2.2 Besteuerung im Inland;308
13.3.4;4.3.4 Behandlung von Verlusten;309
13.3.4.1;4.3.4.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall);309
13.3.4.2;4.3.4.2 Abkommensrecht (DBA-Fall);311
13.4;4.4 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer Beteiligung an einer Tochterkapitalgesellschaft;314
13.4.1;4.4.1 Steuerliche Hauptfragen eines internationalen Konzerns;314
13.4.2;4.4.2 Voraussetzungen für die vollständige Beachtung des Trennungsprinzips;318
13.4.2.1;4.4.2.1 Prüfkriterien;318
13.4.2.2;4.4.2.2 Anerkennung als Kapitalgesellschaft;319
13.4.2.3;4.4.2.3 Anerkennung als ausländische Kapitalgesellschaft;320
13.4.2.4;4.4.2.4 Anerkennung als eigenständige Kapitalgesellschaft (keine Durchgriffsbesteuerung);322
13.4.2.4.1;4.4.2.4.1 Voraussetzungen;322
13.4.2.4.2;4.4.2.4.2 Rechtsfolgen bei Vorliegen einer Basisgesellschaft;324
13.4.2.5;4.4.2.5 Anerkennung der Abschirmwirkung der Kapitalgesellschaft (keine Hinzurechnungsbesteuerung);325
13.4.2.5.1;4.4.2.5.1 Voraussetzungen;325
13.4.2.5.2;4.4.2.5.2 Rechtsfolgen einer Hinzurechnungsbesteuerung;330
13.4.3;4.4.3 Besteuerung von Gewinnen;334
13.4.3.1;4.4.3.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall);334
13.4.3.1.1;4.4.3.1.1 Besteuerung im Ausland;334
13.4.3.1.2;4.4.3.1.2 Besteuerung im Inland;335
13.4.3.2;4.4.3.2 Abkommensrecht (DBA-Fall);343
13.4.3.2.1;4.4.3.2.1 Besteuerung im Ausland;343
13.4.3.2.2;4.4.3.2.2 Besteuerung im Inland;345
13.4.4;4.4.4 Behandlung von Verlusten;349
13.4.4.1;4.4.4.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall);349
13.4.4.1.1;4.4.4.1.1 Besteuerung im Ausland;349
13.4.4.1.2;4.4.4.1.2 Besteuerung im Inland;349
13.4.4.2;4.4.4.2 Abkommensrecht (DBA-Fall);351
13.4.5;4.4.5 Besteuerung von schuldrechtlichen Lieferungs- und Leistungsbeziehungen zwischen der Tochterkapitalgesellschaft und dem Mutterunternehmen;353
13.4.5.1;4.4.5.1 Grundsätzliche Einordnung;353
13.4.5.2;4.4.5.2 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall);354
13.4.5.2.1;4.4.5.2.1 Besteuerung im Ausland;354
13.4.5.2.2;4.4.5.2.2 Besteuerung im Inland;354
13.4.5.3;4.4.5.3 Abkommensrecht (DBA-Fall);355
13.4.5.3.1;4.4.5.3.1 Besteuerung im Ausland;355
13.4.5.3.2;4.4.5.3.2 Besteuerung im Inland;355
13.5;4.5 Besteuerung von Direktinvestitionen in Form einer Tochterpersonengesellschaft;356
13.5.1;4.5.1 Einordnung der Personengesellschaft in das System der internationalen Besteuerung;356
13.5.2;4.5.2 Besteuerung bei übereinstimmender Steuersubjektqualifikation;360
13.5.2.1;4.5.2.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall);360
13.5.2.2;4.5.2.2 Abkommensrecht (DBA-Fall);362
13.5.3;4.5.3 Besteuerung bei Abweichungen hinsichtlich der Steuersubjektqualifikation;364
13.5.3.1;4.5.3.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall);364
13.5.3.2;4.5.3.2 Abkommensrecht (DBA-Fall);365
14;5. Empfehlungen zur Rechtsform und Finanzierung einer Auslandsinvestition;367
14.1;5.1 Zielsetzung und Daten der Fallstudien;367
14.2;5.2 Finanzierung der Auslandsinvestition mit Eigenkapital;371
14.2.1;5.2.1 Nationales Recht (Nicht-DBA-Fall);371
14.2.1.1;5.2.1.1 Inländische Spitzeneinheit: Einzelunternehmen oder Personengesellschaft;371
14.2.1.2;5.2.1.2 Inländische Spitzeneinheit: Kapitalgesellschaft;377
14.2.1.3;5.2.1.3 Vergleich in Abhängigkeit von der Rechtsform der inländischen Spitzeneinheit;382
14.2.2;5.2.2 Abkommensrecht (DBA-Fall);384
14.2.2.1;5.2.2.1 Inländische Spitzeneinheit: Einzelunternehmen oder Personengesellschaft;384
14.2.2.2;5.2.2.2 Inländische Spitzeneinheit: Kapitalgesellschaft;389
14.2.2.3;5.2.2.3 Vergleich in Abhängigkeit von der Rechtsform der inländischen Spitzeneinheit;393
14.2.3;5.2.3 Besonderheiten bei Direktinvestitionen in einem anderen EU-Staat;396
14.2.4;5.2.4 Einfluss der Begünstigung nicht entnommener Gewinne nach § 34a EStG;400
14.2.5;5.2.5 Weiterleitung der Gewinne an die Inhaber der Spitzeneinheit;401
14.2.5.1;5.2.5.1 Mutterkapitalgesellschaft im Vergleich mit Mutterpersonenunternehmen (Regelbesteuerung);402
14.2.5.2;5.2.5.2 Mutterkapitalgesellschaft im Vergleich mit Mutterpersonenunternehmen (Thesaurierungsbegünstigung);406
14.2.6;5.2.6 Steuerplanung durch Zwischenschaltung einer inländischen Kapitalgesellschaft (inländische Auslandsholding);410
14.2.6.1;5.2.6.1 Entscheidungssituation;410
14.2.6.2;5.2.6.2 Thesaurierung im Unternehmensbereich;412
14.2.6.3;5.2.6.3 Weiterleitung an die Inhaber der Spitzeneinheit;413
14.3;5.3 Finanzierung der Auslandsinvestition mit Fremdkapital;418
14.3.1;5.3.1 Daten der Fallstudie;418
14.3.2;5.3.2 Inländische Spitzeneinheit: Einzelunternehmen oder Personengesellschaft;420
14.3.3;5.3.3 Inländische Spitzeneinheit: Kapitalgesellschaft;427
14.3.4;5.3.4 Vergleich in Abhängigkeit von der Rechtsform der inländischen Spitzeneinheit;431
14.3.5;5.3.5 Einschaltung einer inländischen Auslandsholding durch ein Mutterpersonenunternehmen;433
14.4;5.4 Im Ausland Verluste;435
14.4.1;5.4.1 Fallunterscheidungen;435
14.4.2;5.4.2 Ausländische Betriebsstätte;435
14.4.3;5.4.3 Ausländische Tochterkapitalgesellschaft;437
14.5;5.5 Steuerplanung einer Mutterkapitalgesellschaft durch Errichtung einer Holdinggesellschaft mit Sitz im Ausland;438
14.5.1;5.5.1 Reduzierung von ausländischen Quellensteuern;439
14.5.2;5.5.2 Schaffung der Möglichkeit zur Verrechnung von Verlusten bei der Veräußerung einer Tochterkapitalgesellschaft;440
14.5.3;5.5.3 Minderung der Ertragsteuern durch Veränderung der Einkunftsart;441
14.5.4;5.5.4 Konsolidierung von positiven und negativen Ergebnissen im Ausland (Landesholding);443
15;6. Zwischenstaatliche Erfolgszuordnung im international tätigen Unternehmen;445
15.1;6.1 Gemeinsame Betrachtung von Betriebsstätten und Tochterkapitalgesellschaften;446
15.1.1;6.1.1 Nebeneinander von zwei Trennlinien: Staatsgrenze und Trennungsprinzip;446
15.1.2;6.1.2 Vorrang der direkten Methode in der Besteuerungspraxis (Bedeutung der Trennlinie „Staatsgrenze“);447
15.1.3;6.1.3 Einfluss der Rechtsfähigkeit der Grundeinheit (Bedeutung der Trennlinie „Trennungsprinzip“);450
15.2;6.2 Rechtsgrundlagen;452
15.2.1;6.2.1 Betriebsstätten: Vorrang der direkten Methode;453
15.2.2;6.2.2 Korrektur von Verrechnungspreisen;456
15.2.2.1;6.2.2.1 Verdeckte Gewinnausschüttung;456
15.2.2.2;6.2.2.2 Verdeckte Einlage;459
15.2.2.3;6.2.2.3 Gewinnberichtigung nach § 1 AStG;462
15.2.2.4;6.2.2.4. Abkommensrecht (Art. 9 OECD-MA);466
15.2.3;6.2.3 Erfassung stiller Reserven (Entstrickung, Wegzugsbesteuerung);469
15.2.4;6.2.4 Mitwirkungs- und Dokumentationspflichten;472
15.2.5;6.2.5 Schiedsverfahrenskonvention;476
15.3;6.3 Merkmale des Fremdvergleichs;480
15.3.1;6.3.1 Notwendigkeit eines angemessenen Verrechnungspreises;480
15.3.2;6.3.2 Tatsächlicher Fremdvergleich;483
15.3.3;6.3.3 Hypothetischer Fremdvergleich;490
15.4;6.4 Verrechnungspreismethoden;494
15.4.1;6.4.1. Einfluss der Art der Leistungsbeziehung auf die Auswahl der Verrechnungspreismethode;494
15.4.2;6.4.2 Standardmethoden;498
15.4.2.1;6.4.2.1 Preisvergleichsmethode;499
15.4.2.2;6.4.2.2 Wiederverkaufspreismethode;502
15.4.2.3;6.4.2.3 Kostenaufschlagsmethode;503
15.4.2.4;6.4.2.4 Vergleich der transaktionsbezogenen Methoden;505
15.4.3;6.4.3 Gewinnorientierte Methoden;506
15.4.3.1;6.4.3.1 Geschäftsfallbezogene Methoden;507
15.4.3.2;6.4.3.2 Schätzmethoden;509
15.4.4;6.4.4 Kostenverteilung (Kostenumlageverträge);510
15.5;6.5 Erfassung von Wechselkursänderungen;514
15.6;6.6 Anwendungsfälle;517
15.6.1;6.6.1 Bedeutung der beiden Trennlinien „Staatsgrenze“ und „Trennungsprinzip“ im tabellarischen Überblick;517
15.6.2;6.6.2 Leistungsaustausch mit Außenstehenden;520
15.6.3;6.6.3 Materielle Wirtschaftsgüter;523
15.6.3.1;6.6.3.1 Lieferung von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens;523
15.6.3.2;6.6.3.2 Lieferung von materiellen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens;526
15.6.3.3;6.6.3.3 Nutzungsüberlassungen;528
15.6.4;6.6.4 Gewerbliche Dienstleistungen;530
15.6.5;6.6.5 Verwaltungsbezogene Dienstleistungen;531
15.6.5.1;6.6.5.1 Abgrenzung der verrechenbaren Leistungen;531
15.6.5.2;6.6.5.2 Verrechnung der Höhe nach;534
15.6.6;6.6.6 Immaterielle Wirtschaftsgüter;536
15.6.7;6.6.7 Funktionsverlagerung;539
15.6.8;6.6.8 Finanzierung;546
15.6.8.1;6.6.8.1 Betriebsstätte;546
15.6.8.2;6.6.8.2 Tochterkapitalgesellschaft;551
15.6.8.3;6.6.8.3 Vergleich;553
15.7;6.7 Einfluss der Besteuerung auf die Verteilung von betrieblichen Funktionen im international tätigen Unternehmen;555
15.7.1;6.7.1 Steuerplanerische Zielsetzung bei einer Funktionsverlagerung;555
15.7.2;6.7.2 Auslandsvertrieb: Direktgeschäft, Eigenhändler oder Kommissionär;556
15.7.3;6.7.3 Auslandsproduktion: Eigenhersteller, Lizenzfertigung oder Lohnfertigung;560
15.7.4;6.7.4 Auslandsforschung: Dienstvertrag, Werkvertrag, Kaufvertrag oder Lizenzvertrag;563
15.7.5;6.7.5 Zusätzlicher Einbezug der aperiodischen Besteuerungseffekte einer Funktionsverlagerung;570
15.7.5.1;6.7.5.1 Einflussgrößen auf die Vorteilhaftigkeit einer Funktionsverlagerung aus steuerlicher Sicht;570
15.7.5.2;6.7.5.2 Steuersatzvorteil einer Auslandsinvestition im Rahmen der laufenden Besteuerung;571
15.7.5.3;6.7.5.3 Steuereffekte aufgrund einer Funktionsverlagerung;572
15.7.5.4;6.7.5.4 Zusammenfassung der laufenden und der aperiodischen Steuereffekte;577
16;7. Umsatzsteuer bei grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit;582
16.1;7.1 Konzepte zur umsatzsteuerlichen Erfassung des grenzüberschreitenden Leistungsaustauschs;582
16.1.1;7.1.1 Bestimmungslandprinzip;583
16.1.2;7.1.2 Ursprungslandprinzip;584
16.1.3;7.1.3 Vor- und Nachteile der beiden Konzepte;589
16.1.4;7.1.4 Umsatzsteuer im Europäischen Binnenmarkt;591
16.2;7.2 Lieferungen in Drittstaaten;596
16.3;7.3 Lieferungen in einen anderen Mitgliedstaat der EU;600
16.3.1;7.3.1 Notwendige Unterteilungen;600
16.3.2;7.3.2 Lieferungen an Unternehmer, die der Regelbesteuerung unterliegen;600
16.3.3;7.3.3 Lieferungen an Privatpersonen (Nichtunternehmer);603
16.3.4;7.3.4 Lieferungen an Unternehmer, für die die Erwerbsschwelle Anwendung findet („Halbunternehmer“);604
16.3.5;7.3.5 Besonderheiten bei der Lieferung von neuen Fahrzeugen;605
16.3.6;7.3.6 Besonderheiten bei Beförderung und Versendung („Versandhandelsregelung“);606
16.3.7;7.3.7 Besonderheiten bei der Lieferung von verbrauchsteuerpflichtigen Waren;608
16.3.8;7.3.8 Weitere Besonderheiten;609
16.3.9;7.3.9 Verfahrensrechtliche Regelungen;609
16.3.10;7.3.10 Kurzbeurteilung;609
16.4;7.4 Sonstige Leistungen an einen ausländischen Abnehmer;611
16.4.1;7.4.1 Bedeutung des Orts der sonstigen Leistung;611
16.4.2;7.4.2 Sonstige Leistungen an Unternehmer;613
16.4.3;7.4.3 Sonstige Leistungen an Nichtunternehmer;615
16.5;7.5 Besonderheiten bei ausländischen Betriebsstätten;617
16.6;7.6 Besonderheiten bei ausländischen Tochterkapitalgesellschaften;618
17;Literaturverzeichnis;620
18;Stichwortverzeichnis;643
18.1;A;643
18.2;B;643
18.3;C;644
18.4;D;644
18.5;E;644
18.6;F;645
18.7;G;645
18.8;H;645
18.9;I;645
18.10;K;646
18.11;L;646
18.12;M;646
18.13;N;646
18.14;O;646
18.15;P;646
18.16;Q;646
18.17;R;646
18.18;S;646
18.19;T;647
18.20;U;647
18.21;V;648
18.22;W;648
18.23;Z;648