Heller Aufsichtsratsmitglied in öffentlichen Unternehmen

2. aktualisierte Auflage 2016
ISBN: 978-3-555-01862-1
Verlag: Deutscher Gemeindeverlag
Format: PDF
Kopierschutz: 1 - PDF Watermark

E-Book, Deutsch, 270 Seiten

Die 2., aktualisierte Auflage berücksichtigt das Abschlussprüferreformgesetz vom Juni 2016.
Vermittelt wird Aufsichtsrats-Kompetenz, damit das Aufsichtsratsmitglied in öffentlichen Unternehmen in jeder Situation handlungsbereit, -fähig und -sicher bei der Überwachung mitwirken und entscheiden kann.

Dazu werden die rechtlich geforderten Mindestkenntnisse und -fähigkeiten vermittelt, die das Aufsichtsratsmitglied benötigt, um alle normalerweise anfallenden Geschäftsvorgänge auch ohne fremde Hilfe verstehen und sachgerecht beurteilen zu können.

Leitfragen, Checklisten und ein ausführliches Stichwortverzeichnis ermöglichen den zielsicheren Zugriff auf Einzelthemen.

Autoren/Hrsg.

Heller, Robert F.

Inhaltsverzeichnis

1;Deckblatt;1
2;Titelseite;4
3;Vorwort;6
4;Inhaltsübersicht;8
5;Inhaltsverzeichnis;10
6;Abkürzungsverzeichnis;18
7;Literaturverzeichnis;22
8;Leitfragen;24
9;Grundbegriffe;40
10;Unterlagenliste für die Handmappe des Aufsichtsratsmitglieds;42
11;Teil A. Grundlagen für die Überwachung;44
11.1;Kapitel 1. Gegenstand der Überwachung: Öffentliche Unternehmen;44
11.1.1;I. Öffentliche Unternehmen und Beteiligungen;44
11.1.1.1;1. Definitionen;44
11.1.1.1.1;a) Öffentliche Unternehmen;44
11.1.1.1.2;b) Beteiligungen;46
11.1.1.2;2. Zusammenwirken der Rechtsgrundlagen von Bund, Ländern und Kommunen;47
11.1.1.2.1;a) Bundeseinheitlich geltende Gesetze;47
11.1.1.2.2;b) Gesetze und Verordnungen, die nur für den Bund oder in den Ländern gelten;48
11.1.1.2.3;c) PCGK des Bundes, der Länder und Kommunen;48
11.1.1.2.4;d) Hinweise für die Beteiligungsführung;51
11.1.1.2.5;e) IDW Prüfungsstandards;51
11.1.1.3;3. Beteiligungsberichte;52
11.1.1.4;4. Geschäftsbericht;56
11.1.2;II. Rechtsformen und Organe öffentlicher Unternehmen;57
11.1.2.1;1. Grundsätzliche Rechtsformen und Organe;57
11.1.2.2;2. Die Aktiengesellschaft;59
11.1.2.3;3. Die GmbH;61
11.1.2.4;4. Die Anstalt öffentlichen Rechts/das Kommunalunternehmen;65
11.1.2.5;5. Der Zweckverband;68
11.1.2.6;6. Die Stiftung privaten/öffentlichen Rechts;69
11.1.2.7;7. Die Betriebe und Sondervermögen;70
11.1.2.7.1;a) Bundes- und Landesbetrieb;70
11.1.2.7.2;b) Eigenbetrieb;70
11.1.2.7.3;c) Regiebetrieb;75
11.1.2.7.4;d) Sondervermögen;75
11.2;Kapitel 2. Organisation der Überwachung: Der Aufsichtsrat und seine Mitglieder;77
11.2.1;I. Bestellung und Abberufung von Aufsichtsratsmitgliedern;77
11.2.1.1;1. Zusammensetzung des Aufsichtsrats und Zahl seiner Mitglieder;77
11.2.1.2;2. Bestellung der Aufsichtsratsmitglieder; Amtszeit;78
11.2.1.3;3. Persönliche Wahrnehmung des Aufsichtsratsmandats;79
11.2.1.4;4. Kenntnisse, Fähigkeiten, fachliche Erfahrungen und Zeit für die Wahrnehmung des Aufsichtsratsmandats;80
11.2.1.5;5. Beendigung der Aufsichtsratstätigkeit;86
11.2.1.6;6. Effizienzprüfung;87
11.2.2;II. Rechte des Aufsichtsrats und seiner Mitglieder;88
11.2.2.1;1. Rechtsgrundlagen;88
11.2.2.2;2. Informationsrechte;88
11.2.2.2.1;a) Berichte an den Aufsichtsrat;89
11.2.2.2.2;b) Einsichts- und Prüfungsrechte;90
11.2.2.3;3. Einberufung von Sitzungen des Aufsichtsrats;90
11.2.2.4;4. Sonstige Rechte;91
11.2.2.5;5. Vergütungen für die Aufsichtsratstätigkeit;91
11.2.2.6;6. Kredite an Aufsichtsratsmitglieder;93
11.2.3;III. Pflichten des Aufsichtsratsmitglieds;93
11.2.3.1;1. Überwachungs- und Beratungspflicht;94
11.2.3.2;2. Sorgfaltspflicht;97
11.2.3.3;3. Treuepflicht;97
11.2.3.4;4. Berichtspflichten;98
11.2.3.5;5. Verschwiegenheitspflicht;99
11.2.3.6;6. Einberufung der Anteilseignerversammlung;106
11.2.4;IV. Haftung von Aufsichtsratsmitgliedern;107
11.2.4.1;1. Schuldhaft begangene Pflichtverletzung;107
11.2.4.2;2. Ausschluss von Schadensersatzansprüchen;111
11.2.4.3;3. Geltendmachung von Schadensersatzansprüchen des Unternehmens;112
11.2.4.4;4. Strafbarkeit bei Pflichtverletzungen;112
11.2.4.5;5. Vermögensschaden-Haftpflichtversicherungen (D&-Versicherungen);113
11.2.5;V. Innere Ordnung des Aufsichtsrats;116
11.2.5.1;1. Rechtsgrundlagen; Geschäftsordnung;116
11.2.5.2;2. Vorsitz des Aufsichtsrats;117
11.2.5.3;3. Ausschüsse;119
11.2.5.3.1;a) Bildung;119
11.2.5.3.2;b) Entscheidungskompetenzen;120
11.2.5.4;4. Präsidium;121
11.2.6;VI. Sitzungen des Aufsichtsrats;122
11.2.6.1;1. Einberufung;122
11.2.6.2;2. Vorbereitung;124
11.2.6.3;3. Ablauf;125
11.2.6.4;4. Abstimmungen, Beschlüsse;126
11.2.6.5;5. Protokolle;128
11.3;Kapitel 3. Leitlinie der Überwachung: Der öffentliche Zweck des Unternehmens;131
11.3.1;I. Erfüllung von öffentlichen Zwecken;131
11.3.2;II. Angemessener Einfluss der Gebietskörperschaft;135
11.3.2.1;1. Grundlagen;135
11.3.2.2;2. Einflussnahme durch den Anteilseigner;137
11.3.2.2.1;a) Allgemeines;137
11.3.2.2.2;b) Minderheitsrechte;140
11.3.2.2.3;c) Zustimmungsvorbehalte;141
11.3.2.3;3. Einflussnahme durch den Aufsichtsrat;142
11.3.2.3.1;a) Allgemeines;142
11.3.2.3.2;b) Weisungen des Anteilseigners;143
11.3.2.3.3;c) Verständigung mit dem Anteilseigner vor Entscheidungen;144
11.3.2.3.4;d) Zustimmungsvorbehalte;144
11.3.3;III. Vermeiden von Interessenkonflikten;151
11.3.3.1;1. Konflikte zwischen Interessen der Gebietskörperschaft und des Unternehmens;151
11.3.3.2;2. Interessenkonflikte in der Person des Aufsichtsmitglieds;153
11.4;Kapitel 4. Überwachung der Geschäftsführung;156
11.4.1;I. Die Geschäftsführer;156
11.4.1.1;1. Geschäftsführer, Vorstände und Betriebsleiter;156
11.4.1.2;2. Bestellung und Anstellung;157
11.4.1.3;3. Nebentätigkeiten;159
11.4.1.4;4. Umgang mit Interessenkonflikten;160
11.4.1.5;5. Vergütung der Geschäftsführer;162
11.4.1.6;6. Pflichtverletzungen der Geschäftsführer;168
11.4.2;II. Organisation der Geschäftsführung;169
11.4.2.1;1. Aufgaben der Geschäftsführung;169
11.4.2.2;2. Geschäftsordnung für die Geschäftsführung;170
11.4.2.3;3. Geschäftsverteilung und Zusammenarbeit der Geschäftsführer;172
11.4.2.4;4. Zusammenarbeit mit dem Aufsichtsrat;175
12;Teil B. Schwerpunkte der Aufsichtsratssitzungen im Geschäftsjahr;178
12.1;Kapitel 1. Frühjahrssitzung: Jahresabschluss;178
12.1.1;I. Grundlagen;178
12.1.1.1;1. Unterlagen zur Vorbereitung auf die Sitzung; Rechtsgrundlagen;178
12.1.1.2;2. Der Jahresabschluss;181
12.1.1.3;3. Der Anhang;182
12.1.1.4;4. Der Lagebericht;183
12.1.1.5;5. Prüfungspflicht des Aufsichtsrats;184
12.1.1.6;6. Vorbereitung der Prüfung durch den Prüfungsausschuss;185
12.1.2;II. Zusammenarbeit mit dem Abschlussprüfer;187
12.1.2.1;1. Aufgaben des Abschlussprüfers;187
12.1.2.2;2. Bestellung des Abschlussprüfers;188
12.1.2.3;3. Vorlagepflicht und Auskunftsrecht;191
12.1.2.4;4. Teilnahme an den Sitzungen des Aufsichtsrats und Prüfungsausschusses;192
12.1.2.5;5. Prüfungsbericht;192
12.1.2.6;6. Bestätigungsvermerk;194
12.1.2.7;7. Verantwortlichkeit und Haftung des Prüfers;196
12.1.2.8;8. Sonderprüfer;197
12.1.3;III. Beurteilung der Bilanz;198
12.1.3.1;1. Gliederung;198
12.1.3.2;2. Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung und Bilanzierung;198
12.1.3.3;3. Bilanzpolitik;202
12.1.3.4;4. Die Aktivseite der Bilanz (einer fiktiven GmbH des ÖPNV);203
12.1.3.5;5. Anlagevermögen;204
12.1.3.5.1;a) Allgemeines;204
12.1.3.5.2;b) Abschreibungen;206
12.1.3.5.3;c) Immaterielle Vermögensgegenstände;207
12.1.3.5.4;d) Sachanlagen;209
12.1.3.5.5;e) Finanzanlagen;211
12.1.3.6;6. Umlaufvermögen;213
12.1.3.6.1;a) Bewertung;214
12.1.3.6.2;b) Vorräte;214
12.1.3.6.3;c) Forderungen und Sonstige Vermögensgegenstände;215
12.1.3.6.4;d) Wertpapiere;216
12.1.3.6.5;e) Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks ("Flüssige Mittel").;216
12.1.3.7;7. Weitere Aktivposten;216
12.1.3.8;8. Die Passivseite der Bilanz (einer fiktiven GmbH des ÖPNV);218
12.1.3.9;9. Eigenkapital;218
12.1.3.9.1;a) Gezeichnetes Kapital;219
12.1.3.9.2;b) Kapital- und Gewinnrücklagen;219
12.1.3.9.3;c) Gewinnvortrag/Verlustvortrag;220
12.1.3.9.4;d) Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag;220
12.1.3.9.5;e) Angemessene Eigenkapitalausstattung und Eigenkapitalrendite;220
12.1.3.10;10. Rückstellungen;221
12.1.3.11;11. Verbindlichkeiten;224
12.1.3.12;12. Weitere Passivposten;225
12.1.4;IV. Beurteilung der Gewinn- und Verlustrechnung;226
12.1.4.1;1. Grundlagen; Gliederung;226
12.1.4.2;2. Umsatzerlöse und sonstige Erträge;227
12.1.4.3;3. Materialaufwand;229
12.1.4.4;4. Personalaufwand;229
12.1.4.5;5. Abschreibungen;231
12.1.4.6;6. Sonstige betriebliche Aufwendungen;233
12.1.4.7;7. Finanzerträge und -aufwendungen;233
12.1.4.8;8. Außerordentliche Erträge und Aufwendungen;234
12.1.4.9;9. Steuern;235
12.1.4.10;10. Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag;235
12.1.5;V. Analysen und besondere Berichte;236
12.1.5.1;1. Bilanzanalyse mit Kennzahlen;236
12.1.5.2;2. Analyse der Vermögens- und Kapitalstruktur;238
12.1.5.3;3. Analyse der Finanzierungsstruktur und Liquidität;240
12.1.5.4;4. Analyse der Rentabilität und des Geschäftserfolgs;242
12.1.5.5;5. Bezügebericht;245
12.1.5.6;6. Berichte an Rechnungshöfe und Rechnungsprüfungsstellen;245
12.1.6;VI. Umgang mit Verlusten;248
12.1.6.1;1. Analyse der Ursachen;248
12.1.6.2;2. Maßnahmen zur Begrenzung der Verluste;249
12.1.7;VII. Feststellung des Jahresabschlusses; Gewinnverwendung;250
12.1.7.1;1. Beschluss des Aufsichtsrats;250
12.1.7.2;2. Feststellung des Jahresabschlusses durch den Anteilseigner;251
12.1.7.3;3. Beschluss über die Gewinnverwendung;252
12.1.7.4;4. Offenlegung;252
12.1.8;VIII. Entlastung des Aufsichtsrats;253
12.2;Kapitel 2. Sommersitzung: Risikomanagement; Compliance;255
12.2.1;I. Elemente eines Risikomanagementsystems;255
12.2.2;II. Risikofrüherkennung;257
12.2.2.1;1. Anhaltspunkte für die Überwachung;257
12.2.2.2;2. Erkennen und Erfassen von Risiken;258
12.2.2.3;3. Bewerten von Risiken;260
12.2.2.4;4. Bewältigen von Risiken;261
12.2.2.5;5. Dokumentation und Information;261
12.2.3;III. Wirksamkeit des internen Kontrollsystems;262
12.2.4;IV. Wirksamkeit des Controllings;265
12.2.5;V. Compliance und Korruptionsprävention;266
12.2.5.1;1. Compliance;266
12.2.5.2;2. Corporate Governance Bericht;268
12.2.5.3;3. Korruptionsprävention;269
12.3;Kapitel 3. Herbstsitzung: Wirtschaftsplan und strategische Ziele;277
12.3.1;I. Der Wirtschaftsplan;277
12.3.1.1;1. Überwachung des Planungswesens;277
12.3.1.2;2. Aufstellung des Wirtschaftsplans;278
12.3.1.3;3. Investitionsplan und Vermögensplan;280
12.3.1.4;4. Erfolgsplan;282
12.3.1.5;5. Stellenplan/Stellenübersicht;283
12.3.1.6;6. Änderung des Wirtschaftsplans während des Geschäftsjahrs;283
12.3.2;II. Mehrjährige Finanzplanung;284
12.3.3;III. Strategische Planung und Zielbild;285
12.3.3.1;1. Strategische Ausrichtung des Unternehmens;285
12.3.3.2;2. Zielbild und Ziele;288
12.4;Kapitel 4. Wintersitzung: (Quartals-)Berichte; Investitionen;292
12.4.1;I. (Quartals-)Berichte;292
12.4.1.1;1. Berichte an den Aufsichtsrat;292
12.4.1.2;2. Der Quartalsbericht;295
12.4.1.3;3. Ad-Hoc-Berichte an den Aufsichtsrat;296
12.4.1.4;4. Überwachung des Rechnungswesens;297
12.4.1.5;5. Überwachung des Finanzmanagements;299
12.4.2;II. Überwachung von Investitionsmaßnahmen;300
12.4.2.1;1. Durchführung;300
12.4.2.2;2. Finanzierung;303
12.4.2.3;3. Abweichungen von Plänen und Kostenüberschreitung;304
13;Stichwortverzeichnis;308

Über Autor(innen)

Dr. Robert F. Heller, Dozent im Bereich des Finanzwesens für die Fortbildung von Führungskräften, war elf Jahre als Finanzstaatssekretär und -staatsrat Mitglied in Aufsichtsräten unterschiedlicher öffentlicher Unternehmen.