Metzing / Maier Falltraining Internationales Steuerrecht

Fälle und Lösungen zum Steuerrecht Band 8
2. Auflage 2024
ISBN: 978-3-95554-936-7
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)

E-Book, Deutsch, Band Band 8, 196 Seiten

Reihe: Fälle und Lösungen zum Steuerrecht

Gezielte Prüfungsvorbereitung mit Fällen und Lösungen
Fallsammlung zur Anwendung des Internationalen Steuerrechts

In fast 30 Jahren Lehrtätigkeit im Internationalen Steuerrecht entstand die vorliegende Fallsammlung. Das internationale Steuerrecht hat im Laufe dieser Jahre eine immer größere Bedeutung erlangt. Nicht nur die Klausuren in der Steuerberaterprüfung, sondern auch die Klausuren im Fach Steuerrecht an den Universitäten, Fachhochschulen und Dualen Hochschulen enthalten immer häufiger Aufgabenteile aus dieser Materie. Im Laufe der vielen Jahre wurde die Rechtsmaterie immer komplizierter. Zahlreiche neue Vorschriften wurden z.B. in das Einkommensteuerrecht eingefügt. Es sei nur beispielhaft auf § 4 Abs. 1 Satz 3, § 4g, § 16 Abs. 3a, § 43b, § 50i oder § 50d EStG verwiesen. Auch zahlreiche Urteile der obersten Gerichte haben die Rechtslage nicht einfacher gemacht (vgl. z.B. die „Hornbach“-Entscheidung des EuGH).
Das vorliegende Buch soll kein Lehrbuch ersetzen, sondern der Übung und Festigung des Wissens dienen. Die Autoren haben Übungsfälle erarbeitet, damit das in Vorlesungen gelehrte abstrakte Wissen praktisch umgesetzt werden kann.

Das Buch beschränkt sich auf die wichtigsten Probleme, die typischerweise und häufig in den Klausuren vorkommen. Zu jedem Themenbereich gibt es eine Einführung mit vielen erklärenden Schaubildern. Anschließend finden sich die Übungsfälle mit den Lösungen, die häufig mit vertiefenden Hinweisen auf Verwaltungserlasse und einschlägige Rechtsprechung ergänzt sind.

Käufer des Buchs erhalten auf Anforderung kostenlos zwei Übungsklausuren zum Internationalen Steuerrecht mit Lösungen zugesendet.

Zielgruppe

Steuerliche Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, Ausbildung zum Steuerfachangestellten, Fortbildung zum Steuerfachwirt, Steuerberaterprüfung, Steuerberater.

Autoren/Hrsg.

Metzing, Julia

Maier, Hartwig

Inhaltsverzeichnis

Die Autoren V
Vorwort zur 2. Auflage VII
Abkürzungsverzeichnis XV

1. Einführung 1
1.1 Ziele des internationalen Steuerrechts 1
1.2 Aktuelle Entwicklungen im internationalen Steuerrecht 5
1.2.1 BEPS – Base Erosion and profit shifting 5
1.2.2 Das Multilaterale Instrument 7

2. Persönliche Steuerpflicht im Inland – Grundlagen 8
2.1 Persönliche Steuerpflicht 8
2.1.1 Unbeschränkte und beschränkte persönliche Steuerpflicht 9
2.1.2 Wohnsitz, § 8 AO und AEAO zu § 8 10
2.1.3 Gewöhnlicher Aufenthalt, § 9 AO und AEAO zu § 9 10
2.1.4 Unbeschränkte Steuerpflicht 11
2.1.5 Grundtatbestand, § 1 Abs. 1 EStG 11
2.1.6 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht, § 1 Abs. 2 EStG 12
2.1.7 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht, § 1 Abs. 3 EStG 12
2.1.8 Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht auf Antrag von EU/EWR-Staatsangehörigen, § 1a EStG 14
2.1.9 Beschränkte Einkommensteuerpflicht, § 1 Abs. 4 EStG 14
2.1.10 Unterjähriger Wechsel von beschränkter und unbeschränkter Steuerpflicht, § 2 Abs. 7 EStG 15
2.2 Sachliche Steuerpflicht 16
2.2.1 Ausländische und Inländische Einkünfte, §§ 34d und 49 EStG 17
2.2.2 Vertreter und Betriebsstätte, § 34d Nr. 2 und § 49 Abs. 1 Nr. 2 EStG 21
2.2.3 Darbietung und Verwertung i.S.d. § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. d) EStG 22
2.2.4 Vermietung bzw. Veräußerung i.S.d. § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. f) EStG 22
2.2.5 Einkünfte aus selbständiger und nichtselbständiger Arbeit i.S.d. § 34d Nr. 3 und Nr. 5 und § 49 Abs. 1 Nr. 3 und 4 EStG 22
2.2.6 Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S.d. § 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG 23
2.2.7 Vermietung von Sachinbegriffen und Rechten i.S.d. § 34d Nr. 7 und § 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG 23
2.2.8 Isolierende Betrachtungsweise 23
2.3 Erhebung der Steuer 25
2.3.1 Steuerabzug, § 50a EStG 25
2.3.2 Abgeltungswirkung und Ausnahmen von derselben, § 50 Abs. 2 EStG 26
2.3.3 Veranlagung nach § 50 Abs. 1 und 1a EStG 26
2.3.4 Steueranrechnung für Einkünfte aus einem Dritten Staat, § 50 Abs. 3 EStG 27
2.3.5 Pauschalierter Steuerabzug, § 50 Abs. 4 EStG 27

3. Steuerpflicht im Inland – Fälle 28
3.1 Fall 1: Deutscher Ingenieur 28
3.2 Fall 2: Ungarische Ingenieurin 28
3.3 Fall 3: Wien 28
3.4 Fall 4: Immobilienchef USA 28
3.5 Fall 5: Hotel in Annaberg 28
3.6 Fall 6: Ehescheidung I 28
3.7 Fall 7: Ehescheidung II 29
3.8 Fall 8: Spanischer Arzt 29
3.9 Fall 9: Spanischer Arzt (Variante) 29
3.10 Fall 10: Wegzug Luxemburg 29
3.11 Fall 11: Investoren-SPRL 29
3.12 Fall 12: Anteilsveräußerung 29
3.13 Fall 13: Pianistin 30
3.14 Fall 14: Sponsor 30
3.15 Fall 15: Olympia 30
3.16 Fall 16: Olympia (Fortsetzung) 30
3.17 Fall 17: Erfinder 30
3.18 Fall 18: Däne 31
3.19 Fall 19: Erntehelfer 31
3.20 Fall 20: Bäckerei 31
3.21 Fall 21: Unternehmensberaterin 31

4. Steuerpflicht im Inland – Lösungen 32
4.1 Lösung Fall 1: Deutscher Ingenieur 32
4.1.1 Persönliche Steuerpflicht 32
4.1.2 Sachliche Steuerpflicht 32
4.1.3 Hinweis zur Vermeidung der Doppelbesteuerung 32
4.2 Lösung Fall 2: Ungarische Ingenieurin 32
4.3 Lösung Fall 3: Wien 32
4.4 Lösung 4: Immobilienchef USA 33
4.5 Lösung Fall 5: Hotel in Annaberg 33
4.5.1 Persönliche und sachliche Steuerpflicht 33
4.5.2 Fiktive unbeschränkte Einkommensteuer nach § 1 Abs. 3 EStG 34
4.5.3 Antrag auf Veranlagung nach § 50 Abs. 2 Nr. 4 Buchst. b) EStG 34
4.6 Lösung Fall 6: Ehescheidung I 34
4.6.1 Variante a: M ist US-amerikanischer Staatsbürger 34
4.6.2 Variante b: M ist französischer Staatsbürger 35
4.7 Lösung Fall 7: Ehescheidung II 35
4.8 Lösung Fall 8: Spanischer Arzt 35
4.9 Lösung Fall 9: Spanischer Arzt (Variante) 36
4.10 Lösung Fall 10: Wegzug Luxemburg 36
4.11 Lösung Fall 11: Investoren-SPRL 37
4.11.1 Nationale Steuerpflicht 37
4.11.2 Abkommensrecht 37
4.12 Lösung Fall 12: Anteilsveräußerung 37
4.13 Lösung Fall 13: Pianistin 38
4.14 Lösung Fall 14: Sponsor 38
4.15 Lösung Fall 15: Olympia 38
4.16 Lösung Fall 16: Olympia (Fortsetzung) 39
4.16.1 Variante a) Wohnort in Russland 39
4.16.2 Variante a) Wohnort in Frankreich 39
4.17 Lösung Fall 17: Erfinder 39
4.17.1 Nationale Steuerpflicht 39
4.17.2 Abkommensrecht 39
4.18 Lösung Fall 18: Däne 40
4.19 Lösung Fall 19: Erntehelfer 40
4.19.1 Fiktiv unbeschränkte Einkommensteuer nach § 1 Abs. 3 EStG 40
4.19.2 Antrag nach § 50 Abs. 2 S. 2 Nr. 4 Buchst. b) EStG 41
4.20 Lösung Fall 20: Bäckerei 41
4.20.1 Veranlagung nach § 50 Abs. 2 S. 2 Nr. 4 Buchst. b) EStG 41
4.20.2 Veranlagung nach § 1 Abs. 3 EStG 41
4.20.3 Zusammenveranlagung nach § 1a EStG 41
4.21 Lösung Fall 21: Unternehmensberaterin 42

5. Nationale Vermeidung der Doppelbesteuerung – Grundlagen 43
5.1 Erläuterung zu den Voraussetzungen 46
5.2 Auffangvorschrift: Abzugsmethode, § 34c Abs. 3 EStG 47
5.3 Pauschalierungs- und Erlassmethode, § 34c Abs. 5 EStG 47
5.3.1 Pauschalierungserlass, BMF vom 10.04.1984, BStBl I 1984, 252 47
5.3.2 Auslandstätigkeitserlass (ATE), BMF vom 10.06.2022, gültig ab 2023, BStBl I 2022, 997 48
5.3.3 Erhöhte Mitwirkungspflicht, § 90 Abs. 2 AO 48
5.4 Einkünfte nach § 32d Abs. 1 und Abs. 3-6 EStG 48
5.5 Einkünfte nach § 32d Abs. 2 EStG 49
5.6 Günstigerprüfung, § 32d Abs. 6 EStG 49
5.7 Anlageformen und Abzugssteuern 49

6. Nationale Vermeidung der Doppelbesteuerung – Fälle 51
6.1 Fall 1: Ferienhaus in Spanien 51
6.2 Fall 2: Ferienhaus in Spanien (Variante) 51
6.3 Fall 3: Spekulationsgewinn 51
6.4 Fall 4: Montage 51
6.5 Fall 5: Kanadische Beteiligung 51

7. Nationale Vermeidung der Doppelbesteuerung – Lösungen 52
7.1 Lösung Fall 1: Ferienhaus in Spanien 52
7.2 Lösung Fall 2: Ferienhaus in Spanien (Variante) 52
7.3 Lösung Fall 3: Spekulationsgewinn 52
7.4 Lösung Fall 4: Montage 53
7.5 Lösung Fall 5: Kanadische Beteiligung 53

8. Doppelbesteuerungsabkommen – Grundlagen 54
8.1 Das OECD-Musterabkommen 54
8.1.1 Persönlicher Geltungsbereich 56
8.1.2 Ansässigkeit, Art. 4 OECD-MA 56
8.1.3 Im Abkommen nicht definierte Begriffe 57
8.1.4 Wirkungsweise der DBA 58
8.1.5 Verteilungsnormen 59
8.1.6 Methodenartikel 59
8.1.7 Freistellungsmethode, Art. 23A OECD-MA 59
8.1.8 Anrechnungsmethode, Art. 23B OECD-MA 60
8.2 Missbrauchsregelungen 60
8.2.1 Treaty Overrides 63
8.2.2 § 50d Abs. 8 EStG 63
8.2.3 § 50d Abs. 9 EStG 63

9. DBA: (laufende) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen – Grundlagen 64

10. DBA: (laufende) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen – Fälle 65
10.1 Fall 1: Wohnungen in Berlin 65
10.2 Fall 2: Ferienhaus in Kanada 65
10.3 Fall 3: Grundstück in Spanien 65
10.4 Fall 4: Hotel AG 65
10.5 Fall 5: Konstanz 65

11. DBA: (laufende) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen – Lösungen 66
11.1 Lösung Fall 1: Wohnungen in Berlin 66
11.1.1 Nationale Steuerpflicht 66
11.1.2 Abkommensrecht 66
11.2 Lösung Fall 2: Ferienhaus in Kanada 66
11.2.1 Nationale Steuerpflicht 66
11.2.2 Vorjahr 66
11.2.3 Laufendes Jahr 66
11.2.4 Folgejahr 66
11.3 Lösung Fall 3: Grundstück Spanien 67
11.3.1 Nationale Steuerpflicht 67
11.3.2 Abkommensrecht 67
11.4 Lösung Fall 4: Hotel AG 67
11.4.1 Nationale Steuerpflicht 67
11.4.2 Abkommensrecht 67
11.5 Lösung Fall 5: Konstanz 67
11.5.1 Beschränkte Steuerpflicht: 01.01. bis 31.05. 68
11.5.2 Unbeschränkte Steuerpflicht: 01.06. bis 31.12. 68

12. DBA: Besteuerung von Kapitaleinkünften – Grundlagen 69
12.1 Dividenden nach Art 10 OECD-MA 69
12.1.1 Besonderheit der Schachteldividenden 69
12.2 Zinsen, Art. 11 OECD-MA 70

13. DBA: Besteuerung von Kapitaleinkünften – Fälle 72
13.1 Fall 1: Dividende Einzelunternehmen 72
13.2 Fall 2: Dividende Niederlande 72
13.3 Fall 3: Dividende Belgien 72
13.4 Fall 4: Dividende Österreich 72
13.5 Fall 5: Dividende Luxemburg 72
13.6 Fall 6: Slowakei 73
13.7 Fall 7: Ansässigkeit 73

14. DBA: Besteuerung von Kapitaleinkünften – Lösungen 74
14.1 Lösung Fall 1: Dividende Einzelunternehmen 74
14.1.1 Dividende aus Österreich 74
14.1.2 Dividende aus den USA 74
14.2 Lösung Fall 2: Dividende Niederlande 74
14.2.1 Variante 1 74
14.2.2 Variante 2 75
14.3 Lösung Fall 3: Dividende Belgien 75
14.4 Lösung Fall 4: Dividende Österreich 76
14.5 Lösung Fall 5: Dividende Luxemburg 76
14.6 Lösung Fall 6: Slowakei 77
14.7 Lösung Fall 7: Ansässigkeit 77
14.7.1 Nationale Steuerpflicht 77
14.7.1 Abkommensrecht 77

15. DBA: Veräußerungsgewinne – Grundlagen 78

16. DBA: Veräußerungsgewinne – Fälle 79
16.1 Fall 1: Schweizer Feinwerktechnik AG 79
16.2 Fall 2: Hausen B.V. 79

17. DBA: Veräußerungsgewinne – Lösungen 80
17.1 Lösung Fall 1: Schweizer Feinwerktechnik AG 80
17.2 Lösung Fall 2: Hausen B.V. 80

18. DBA: Besteuerung von unselbständiger Arbeit – Grundlagen 81

19. DBA: Besteuerung von unselbständiger Arbeit – Fälle 83
19.1 Fall 1: Thor 83
19.2 Fall 2: Monteur 83
19.3 Fall 3: Direktor 83
19.4 Fall 4: Anwältin 83
19.5 Fall 5: Geschäftsführer 83
19.6 Fall 6: IT-Beraterin – Corona 83
19.7 Fall 7: Abfindung 84
19.8 Fall 8: Arzt 84
19.9 Fall 9: Arzt (Variante) 84

20. DBA: Besteuerung von unselbständiger Arbeit – Lösungen 85
20.1 Lösung Fall 1: Thor 85
20.1.1 Nationale Steuerpflicht 85
20.1.2 Abkommensrecht 85
20.1.3 Vermeidung der Doppelbesteuerung 85
20.2 Lösung Fall 2: Monteur 85
20.3 Lösung Fall 3: Direktor 86
20.3.1 Nationale Steuerpflicht 86
20.3.2 Abkommensrecht 86
20.3.3 Rückfallklausel 86
20.4 Lösung Fall 4: Anwältin 86
20.4.1 Nationale Steuerpflicht 86
20.4.2 Abkommensrecht 86
20.4.3 Nationale Folge 86
20.4.4 Hinweis 87
20.5 Lösung Fall 5: Geschäftsführer 87
20.5.1 Abkommensrecht 87
20.5.2 Arbeitstage Kanada 87
20.5.3 Arbeitstage USA und Japan 87
20.5.4 Arbeitstage Deutschland 87
20.6 Lösung Fall 6: IT-Beraterin 87
20.6.1 Nationale Steuerpflicht 87
20.6.2 Abkommensrecht 88
20.6.3 Vermeidung der Doppelbesteuerung 88
20.6.4 Arbeitstage in Deutschland 88
20.6.5 Konsultationsvereinbarung „Corona“ 88
20.6.6 Lösung ohne Anwendung der Konsultationsvereinbarung 89
20.6.7 Lösung mit Anwendung der Konsultationsvereinbarung 89
20.7 Lösung Fall 7: Abfindung 89
20.8 Lösung Fall 8: Arzt 89
20.8.1 Nationale Steuerpflicht 89
20.8.2 Abkommensrecht 89
20.9 Lösung Fall 9: Arzt (Variante) 90

21. DBA: Ruhegehälter – Fälle 91
21.1 Fall 1: Professor 91
21.2 Fall 2: Rentner I 91
21.3 Fall 3: Rentner II 91
21.4 Fall 4: Rentner III 91

22. DBA: Ruhegehälter – Lösungen 92
22.1 Lösung Fall 1: Professor 92
22.1.1 Nationale Steuerpflicht 92
22.1.2 Abkommensrecht 92
22.2 Lösung Fall 2: Rentner I 92
22.2.1 Nationale Steuerpflicht 92
22.2.2 Abkommensrecht 92
22.2.3 Anwendung auf den Fall 92
22.2.4 Vergleich mit Einkünften nach § 22 EStG 93
22.2.5 Veranlagung nach § 50 EStG 93
22.3 Lösung Fall 3: Rentner II 93
22.3.1 Nationale Steuerpflicht 93
22.3.2 Abkommensrecht 93
22.4 Lösung Fall 4: Rentner III 93

23. DBA: Unternehmensgewinne – Grundlagen 95
23.1 Grundsatz 95
23.1.1 Definition einer Betriebsstätte, § 12 AO 95
23.1.2 Ständiger Vertreter, § 13 AO 96
23.1.3 Betriebstätte nach Art. 5 OECD-MA 96
23.1.4 Vergleich OECD-MA/AO 97
23.2 Abgrenzung der Gewinne zwischen Stammhaus und Betriebsstätte 98
23.3 Personengesellschaften als Unternehmen i.S.d. Art. 7 OECD-MA 98
23.3.1 Qualifikationsprobleme 99
23.3.2 Besonderheiten deutscher Rechtsformen 100

24. DBA: Unternehmensgewinne – Fälle 102
24.1 Fall 1: Maschinenbau GmbH 102
24.2 Fall 2: Hama Möbel GmbH 102
24.3 Fall 3: Schreinerei Holzwurm 103
24.4 Fall 4: Holzwurm (Fortführung) 103
24.5 Fall 5: Exportfirma 103
24.6 Fall 6: Kaufhaus 103

25. DBA: Unternehmensgewinne – Lösungen 104
25.1 Lösung Fall 1: Maschinenbau GmbH 104
25.2 Lösung Fall 2: Hama Möbel GmbH 104
25.2.1 Gewinn der Betriebsstätte 104
25.2.2 Gewinn Stammhaus 105
25.3 Lösung Fall 3: Schreinerei Holzwurm 105
25.4 Lösung Fall 4: Holzwurm (Fortführung) 105
25.5 Lösung Fall 5: Exportfirma 106
25.5.1 Nationale Steuerpflicht 106
25.5.2 Abkommensrecht 106
25.6 Lösung Fall 6: Kaufhaus 106

26. DBA: Personengesellschaften – Fälle 107
26.1 Fall 1: Beteiligung an einer LLC 107
26.2 Fall 2: Interior Design 107
26.3 Fall 3: Stille Beteiligung 107
26.4 Fall 4: Wegzug eines Mitunternehmers 107
26.5 Fall 5: Wegzug eines Mitunternehmers (Variante) 107
26.6 Fall 6: Sitzverlegung 107
26.7 Fall 7: Sonderbetriebseinahmen 108
26.8 Fall 8: Sonderbetriebsausgaben 108
26.9 Fall 9: Sonderbetriebsausgaben (Variante) 108
26.10 Fall 10: Betriebsaufspaltung 108
26.11 Fall 11: Spielhallen-OHG 108

27. DBA: Personengesellschaften – Lösungen 109
27.1 Lösung Fall 1: Beteiligung an einer LLC 109
27.2 Lösung Fall 2: Interior Design 109
27.2.1 Abkommensberechtigung 109
27.2.2 Abkommensrecht 109
27.2.3 Vermeidung der Doppelbesteuerung 110
27.2.4 Warenzeichen 110
27.2.5 Darlehen 110
27.3 Lösung Fall 3: Stille Beteiligung 110
27.4 Lösung Fall 4: Wegzug eines Mitunternehmers 111
27.5 Lösung Fall 5: Wegzug eines Mitunternehmers (Variante) 111
27.6 Lösung Fall 6: Sitzverlegung 112
27.7 Lösung Fall 7: Sonderbetriebseinahmen 112
27.8 Lösung Fall 8: Sonderbetriebsausgaben 113
27.9 Lösung Fall 9: Sonderbetriebsausgaben (Variante) 113
27.10 Lösung Fall 10: Betriebsaufspaltung 114
27.11 Lösung Fall 11: Spielhallen-OHG 114
27.11.1 Immobilie 115
27.11.2 Bewegliche Wirtschaftsgüter 115

28. DBA: Besteuerung von Kapitalgesellschaften – Fälle 116
28.1 Fall 1: Bau AG 116
28.2 Fall 2: Medizingeräte-AG 116
28.3 Fall 3: Medizingeräte-AG (Variante) 116
28.4 Fall 4: Verschmelzung 116
28.5 Fall 5: Sitzverlegung (GmbH) 116
28.6 Fall 6: Sitzverlegung (SE) 116
28.7 Fall 7: Umwandlung 117
28.8 Fall 8: Umwandlung (Variante 1) 117
28.9 Fall 9: Umwandlung (Variante 2) 117

29. DBA: Besteuerung von Kapitalgesellschaften – Lösungen 118
29.1 Lösung Fall 1: Bau AG 118
29.2 Lösung Fall 2: Medizingeräte-AG 118
29.3 Lösung Fall 3: Medizingeräte-AG (Variante) 119
29.3.1 Nationale Steuerpflicht 119
29.3.2 Abkommensrecht 119
29.4 Lösung Fall 4: Verschmelzung 119
29.5 Lösung Fall 5: Sitzverlegung (GmbH) 119
29.6 Lösung Fall 6: Sitzverlegung (SE) 120
29.6.1 Gesellschaftsrecht 120
29.6.2 Steuerrecht 120
29.6.3 Ebene der SE 120
29.6.4 Ebene der Gesellschafter 121
29.7 Lösung Fall 7: Umwandlung 121
29.8 Lösung Fall 8: Umwandlung (Variante 1) 122
29.9 Lösung Fall 9: Umwandlung (Variante 2) 122

30. Berücksichtigung von Verlusten – Grundlagen 123
30.1 Allgemeines 123
30.1.1 Prüfungsreihenfolge 123
30.1.2 Produktivitätsklausel, § 2a Abs. 2 EStG 124
30.1.3 Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste/Begriff der sog. „finalen Verluste“ 125

31. Berücksichtigung von Verlusten – Fälle 126
31.1 Fall 1: Produktionsstätte in der Türkei 126
31.2 Fall 2: Beteiligung China: Bodenschätze 126
31.3 Fall 3: Beteiligung China: Waffen (Variante) 126
31.4 Fall 4: Hotelanlage in den USA 126
31.5 Fall 5: Hotelanlage in Frankreich 126
31.6 Fall 6: De Slapende Nederlander 126
31.7 Fall 7: Schlechtes Investment Japan 127
31.8 Fall 8: Schlechtes Investment Frankreich 127
31.9 Fall 9: Schlechtes Investment Frankreich (Variante) 127
31.10 Fall 10: Verlustreiche Betriebsstätte 127

32. Berücksichtigung von Verlusten – Lösungen 128
32.1 Lösung Fall 1: Produktionsstätte in der Türkei 128
32.1.1 Nationale Steuerpflicht 128
32.1.2 Abkommensrecht 128
32.1.3 Nationale Verlustberücksichtigung 128
32.2 Lösung Fall 2: Beteiligung China: Bodenschätze 128
32.2.1 Nationale Steuerpflicht 128
32.2.2 Abkommensrecht 128
32.2.3 Nationale Verlustberücksichtigung 128
32.3 Lösung Fall 3: Beteiligung China: Waffen (Variante) 129
32.4 Lösung Fall 4: Hotelanlage in den USA 129
32.4.1 Nationale Steuerpflicht 129
32.4.2 Abkommensrecht 129
32.4.3 Nationale Verlustberücksichtigung 129
32.5 Lösung Fall 5: Hotelanlage in Frankreich 129
32.5.1 Nationale Steuerpflicht 129
32.5.2 Abkommensrecht 129
32.5.3 Nationale Besonderheit beim Progressionsvorbehalt 129
32.6 Lösung Fall 6: De Slapende Nederlander 130
32.7 Lösung Fall 7: Schlechtes Investment Japan 130
32.8 Lösung Fall 8: Schlechtes Investment Frankreich 130
32.9 Lösung Fall 9: Schlechtes Investment Frankreich (Variante) 131
32.10 Lösung Fall 10: Verlustreiche Betriebsstätte 131

33. Außensteuergesetz – Grundlagen 132
33.1 Hintergrund 132
33.2 Berichtigung von Einkünften, § 1 AStG 133
33.2.1 Korrekturmaßstab für schuldrechtliche Beziehungen 134
33.2.2 Verrechnungspreise, § 1 Abs. 3-3c, § 1a AStG 134
33.2.3 Funktionsverlagerung 136
33.2.4 Berichtigung von Einkünften zwischen Stammhaus und Betriebsstätte, § 1 Abs. 5 AStG 136
33.3 Wohnsitzwechsel 138
33.4 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht 138
33.4.1 Voraussetzungen 138
33.4.2 Der Umfang der Besteuerung 139
33.4.3 Verfahren 140
33.5 Wegzugbesteuerung 140
33.5.1 Voraussetzungen 140
33.5.2 Rechtsfolge 141
33.5.3 Vorübergehende Abwesenheit, § 6 Abs. 3 AStG 141
33.5.4 Stundung, § 6 Abs. 4 AStG 142
33.5.5 Tatsächliche Veräußerung nach Wegzug 142
33.6 Hinzurechnungsbesteuerung 142

34. Außensteuergesetz – Fälle 144
34.1 Fall 1: Darlehensgewährung 144
34.2 Fall 2: Grenzüberschreitendes Darlehen 144
34.3 Fall 3: Darlehen zwischen Schwestergesellschaften 144
34.4 Fall 4: Holland-Konzern 144
34.5 Fall 5: Firmen-Logo I 145
34.6 Fall 6: Firmen-Logo II 145
34.7 Fall 7: Betriebsstätte 145
34.8 Fall 8: Erweiterte beschränkte Steuerpflicht I 145
34.9 Fall 9: Erweiterte beschränkte Steuerpflicht II 145
34.10 Fall 10: Erweiterte beschränkte Steuerpflicht III 146
34.11 Fall 11: Ausländischer Erbe 146
34.12 Fall 12: Schweizer Uhren AG 146
34.13 Fall 13: Detroit 146
34.14 Fall 14: Detroit (Variante) 146
34.15 Fall 15: Patent 146
34.16 Fall 16: Warenzeichen 147
34.17 Fall 17 Warenzeichen (Fortsetzung) 147

35. Außensteuergesetz – Lösungen 148
35.1 Lösung Fall 1: Darlehensgewährung 148
35.2 Lösung Fall 2: Grenzüberschreitendes Darlehen 148
35.2.1 Zinsen laufendes Jahr 148
35.2.2 Zinsen Folgejahre 149
35.3 Lösung Fall 3: Darlehen zwischen Schwestergesellschaften 149
35.4 Lösung Fall 4: Holland-Konzern 150
35.5 Lösung Fall 5: Firmen-Logo I 151
35.6 Lösung Fall 6: Firmen-Logo II 151
35.7 Lösung Fall 7: Betriebsstätte 152
35.8 Lösung Fall 8: Erweiterte beschränkte Steuerpflicht I 152
35.9 Lösung Fall 9: Erweiterte beschränkte Steuerpflicht II 152
35.10 Lösung Fall 10: Erweiterte beschränkte Steuerpflicht III 152
35.11 Lösung Fall 11: Ausländischer Erbe 153
35.12 Lösung Fall 12: Schweizer Uhren AG 153
35.13 Lösung Fall 13: Detroit 154
35.13.1 Abkommensberechtigung der M-GmbH & Co. KG 154
35.13.2 Abkommensrecht 154
35.14 Lösung Fall 14: Detroit (Variante) 155
35.15 Lösung Fall 15: Patent 155
35.16 Lösung Fall 16: Warenzeichen 155
35.17 Lösung Fall 17: Warenzeichen (Fortsetzung) 156

36. Übungsklausuren 157

Stichwortverzeichnis 159
Weitere Titel des HDS-Verlags 161

Leseproben

In annähernd 30 Jahren Lehrtätigkeit im Internationalen Steuerrecht entstand die vorliegende Fallsammlung.
Das internationale Steuerrecht hat im Laufe dieser Jahre eine immer größere Bedeutung erlangt.
Nicht nur die Klausuren in der Steuerberaterprüfung, sondern auch die Klausuren im Fach Steuerrecht an
den Universitäten, Fachhochschulen und Dualen Hochschulen enthalten immer häufiger Aufgabenteile aus
dieser Materie. Im Laufe der vielen Jahre wurde die Rechtsmaterie immer komplizierter. Zahlreiche neue
Vorschriften wurden z.B. in das Einkommensteuerrecht eingefügt. Es sei nur beispielhaft auf § 4 Abs. 1 Satz
3, § 4g, § 16 Abs. 3a, § 43b, § 50i oder § 50d EStG verwiesen. Auch zahlreiche Urteile der obersten Gerichte
haben die Rechtslage sicherlich nicht einfacher gemacht (vgl. z.B. die „Hornbach“-Entscheidung des EuGH).
Das vorliegende Buch soll kein Lehrbuch ersetzen, sondern der Übung und Festigung des Wissens dienen.
Die Autoren wurden immer wieder von Studentinnen und Studenten gebeten, Übungsfälle zur Verfügung
zu stellen, damit das in Vorlesungen gelehrte abstrakte Wissen praktisch umgesetzt werden kann. Dem sind
wir mit dem vorliegenden Buch nachgekommen.
Wir haben uns auf die wichtigsten Probleme beschränkt, die typischerweise und häufig in den Klausuren
vorkommen. Zu jedem Themenbereich gibt es eine Einführung mit vielen erklärenden Schaubildern.
Anschließend finden sich die Übungsfälle mit den Lösungen, die häufig mit vertiefenden Hinweisen auf
Verwaltungserlasse und einschlägige Rechtsprechung ergänzt sind.
Käufer und Käuferinnen des Buchs erhalten kostenlos zwei Übungsklausuren zum Internationalen Steuerrecht
mit Lösungen.
Für Hinweise, Verbesserungsvorschläge und Kritik aus dem Kreis unserer Leserinnen und Leser sind wir
stets dankbar.
Ein herzlicher Dank gebührt dem Initiator dieses Buches, Herrn Professor Dr. Uwe Grobshäuser, der sich
zur zweiten Auflage aus dem Autorenteam zurückgezogen hat.
Käufer des Buchs erhalten auf Anforderung kostenlos zwei Übungsklausuren zum Internationalen Steuerrecht
mit Lösungen.
Juni 2024 Hartwig Maier/Julia Metzing

Über Autor(innen)

Maier, Hartwig
Prof. Dr. Hartwig Maier, Professor für Steuerrecht an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen in Ludwigsburg. Er ist Autor verschiedener Fach- und Lehrbücher zum Steuerrecht und seit Jahren in der Fortbildung von Angehörigen der steuerberatenden Berufe tätig.

Metzing, Julia
Julia Metzing, Diplom Kauffrau, Diplom-Finanzwirtin (FH), Steueramtfrau in der Finanzverwaltung Baden-Württemberg und Lehrbeauftragte im Fach internationales Steuerrecht an der Fachhochschule Ludwigsburg, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen.